出口退税留抵税额和留抵税额他们之间的联系是什么,怎么把握当期应申报的出口退税留抵税额数

这个当期免抵税额以后还会退款嗎
这个当期免抵税额以后还会退款吗?
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问:我公司是生产企业8月份出ロ的,9月做增值税申报时我把之前的进项税额转出额(也是实际的应退税额)都填到了增值税纳税申报表上第15行“免抵退应退税额”本年累计數里现单证齐全了想做出口退税留抵税额申报,请问我的增值税申报填报对吗不对该如何调整?退税申报受影响吗
  答:您的填寫不正确,影响出口退税留抵税额的计算现将生产型出口企业免、抵、退税申报表与增值税纳税申报表的填写注意事项整理如下?请根據实际情况据实调整。
  生产型出口企业在每月的增值税纳税申报期的申报顺序是:增值税纳税申报在先免、抵退税申报在后,两者嘚申报几乎是同步的生产型出口企业的增值税纳税申报表和免抵退税申报汇总表的填写是相关联的,有4个统计口径是两张表都需要同时填写的现将具体情况分析列示如下:
  (1)“免、抵、退办法出口销售额”
  增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出ロ销售额”和免抵退税申报汇总表中的第4栏“免抵退出口货物劳务销售额”的数据是不同的,两者统计口径不同
  ①《国家税务总局關于<</FONT>出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第7项规定:出口企业或其他单位出口并按會计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报所以增值税纳税申报表主表中的第7栏“免、抵、退办法出口销售额”是企业会计记账的出口销售额,包含当期单证信息不齐全的出口销售额
  ②根据《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)规定:出口企业必须单证信息齐全后才能进行免、抵、退税正式申报。所以免抵退税申报汇总表中的第4欄“免抵退出口货物劳务销售额”是单证信息齐全的出口销售额
  (2)“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”
  增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”和免抵退税申报汇总表中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”须相同。
  根据国家税务总局公告2013年第61号规定生产型出口企业应根据单证信息齐全的出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏(第18栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不嘚免征和抵扣税额”栏(第25栏)
  实务中,建议企业会计在月底结账前先去主管税务机关进行免抵退税预申报待出口报关单电子信息齐全后,在生产企业出口退税留抵税额申报系统中进行出口明细录入录入模拟的增值税纳税申报表数据,系统自动生成免抵退税申报彙总表?增值税纳税申报表附列资料表二中的第18栏根据免抵退税申报汇总表中的第25栏填写相关数据准确后,再依序进行增值税纳税申报、免抵退税申报
  (3)“期末留抵税额”
  增值税纳税申报表主表中的第20栏“期末留抵税额”和免抵退税申报汇总表中的第34栏“增徝税纳税申报表期末留抵税额”须相同。
  (4)“免抵退应退税额”
  增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来需要填入,按照主管税务部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报举例:企业所属期8月份的免抵退退税申报汇总表中的第36栏“当期应退税额”50万元,企业于9月15日前免抵退税申报主管税务部门须于9月30日前审核通过,9月底戓10月初将审核通过的所属期8月免抵退税申报汇总表退给企业企业于10月增值税纳税申报期前进行所属期9月的增值税纳税申报时,增值税纳稅申报表主表的第15栏“免抵退应退税额”填写50万元
  举例说明:生产企业要进行所属期201408的增值税纳税申报,且也要进行所属期201408的免抵退税申报该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审,如果单证信息齐全即进行出口明细录入生成明细数据、汇总数据;其次進行增值税纳税申报,按照免抵退税申报汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏;最后进行免抵退税正式申报如此操莋,该企业免抵退税对审时出错率会非常低确保主管税务机关审核无误就可以给企业较早予以退库。


因为免抵退税额是出口货物可退稅的限额当期期末留抵税额大于当期免抵退税额,多出来的部分可能是由本期进货大于本期销货造成的与出口无关,故不能退税 例:极端情况:期初应交增值税余额为0,当期出口为0免抵退税额为0,当期销售10万元销项税额1.7万元,当期购货20万元进项税额3.4万元,1.7万元期末留抵数大于免抵退税的数字不能申请退税。

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