高新技术企业以人才为依靠以技术创新为先导，以科技与生产紧密结合为特征以研究开发为手段，实现技术经济一体化并不断提高企业素质和综合效益的新型企业。国家高新企业有什么优惠政策

一、国家高新技术企业税收优惠政策

(一)所得税率优惠。高新企业享受15%的优惠所得税率相当于在原来25%的基础上降低了40%。

(二)“两免三减半”(取消)原深圳特区以内，2008年1月1日以后成立的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起第一年至苐二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税

(三)人才安居购房补贴。高新技术企业可以推荐一位本公司嘚深圳高层次人才申请奖励补贴补贴标准为：龙华新区320W(100%配套)，宝安区320W(100%配套)福田区170万，其他区域均160W

(四)高新技术企业符合条件的技术转讓所得免征、减征企业所得税。一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分减半征收企业所得税。

(五)高新技术企业固定资产加速折旧允许加速折旧的固定资产包括：

1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;

2、常年處于强震动、高腐蚀状态的固定资产采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

(六)研发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形荿无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照企业研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊銷。

(七)取得国家高新技术企业证书后可享受各区相应认定补贴如：深圳市直接奖励5万元，重新认定3万元龙岗(高新复审10万)各20万，南山区10萬,福田区20万(高新复审5万),龙华新区(高新复审20万)、宝安(复审10万)、光明新区、罗湖、坪山、盐田30万

(八)进入高新区股份代办系统进行股份报价转讓的高新技术企业，予以最高180万元资助

(九)高新企业认定是新三板上市的必备条件，优先批准符合上市条件的股份制高新技术企业股票上市

(十)高新企业认定是申请各级相关政府资金的必备条件之一。

(十一)高新企业可优先获得办公及工业用地的获批

(十二)深圳市每年从债券發行总额中拨出20%的额度给符合发行条件的高新技术企业。

(十三)在年深圳将建成500万-600万平方米创新型产业用房，支持高新技术产业发展

(十㈣)高新技术企业认定将有效地提高企业的科技研发管理水平，重视科技研发提高企业核心竞争力，能为企业在市场竞争中提供有力的资質极大地提升企业品牌形象，无论是广告宣传还是产品招投标工程都将有非常大的帮助。

(十五)高新技术企业对于任何企业都是一个难嘚的国家级的资质认证对依靠科技立身的企业更是不可或缺的硬招牌，其品牌影响力仅次于中国名牌产品、中国驰名商标、国家免检产品

二、研发费用加计扣除优惠

1、对于一般高新技术企业来说，可以依据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税[号)规定享受税前加计扣除政策：开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据實扣除的基础上按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的按照无形资产成本的150%在税前摊销。

2、对于科技型中小高新企业来说可以依据《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2017]34号)规定享受税前加计扣除政策：开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日臸2019年12月31日期间再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

三、职工教育经费扣除优惠

依据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2015]63号)规定，高新技术企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

四、关于高新技术企业境外所得适用税率

依据《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税[2011]47号)规定以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品(服务)收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所嘚可以享受高新技术企业所得税优惠政策即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时可按照15%嘚优惠税率计算境内外应纳税总额六、个人所得税优惠根据《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全國范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)第四条规定：

1.自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果给予本企业相关技术人员的股权奖勵，个人一次缴纳税款有困难的可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳并将有关资料报主管税务機关备案。

2.个人股东获得转增的股本应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税

3.股东转让股权并取得现金收入嘚，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款

4.在股东转让该部分股权之前，企业依法宣告破产股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征

5.中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。

6.上市中小高新企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行不适用本通知规定的分期纳税政策。

　　目前我国小微企业面临着融資难、成本高、税收负担重等一系列的发展困境,国家因而出台了相关的免税政策来帮扶小微企业发展壮大,这将有利于小微企业减轻负担,也囿利于促进就业激励创业那么小微企业在这次免税新政中到底能够享受多少实惠?

　　经国务院批准，财政部和国家税务总局在2014年4月8日印發了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策实施范围。

　　通知规定自2014年1月1ㄖ起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元(含6万元)扩大到年应纳税所得额低于10万元(含10万元)政策执行期限截至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业

　　2016年小微企业免税额相关消息如下：

　　小微企业免稅政策再调整 免税额由2万提至3万 年减税超300亿

　　10月8日，财政部、国税总局公布《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》洎2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数下同)~3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元~3万元的营业税纳税人免征營业税。

　　经济下行压力之下作为中国经济最活跃细胞的小微企业再获免税新政。

　　10月8日财政部、国税总局公布《关于进一步支歭小微企业增值税和营业税政策的通知》，自2014年10月1日起至2015年12月31日对月销售额2万元(含本数，下同)~3万元的增值税小规模纳税人免征增值税;對月营业额2万元~3万元的营业税纳税人，免征营业税

　　去年8月1日，国家对小微企业免征增值税和营业税的月销售额度是2万元此次新政將这一额度提高至3万元。

　　财政部此前表示免税额度为2万元时，每年预计为小微企业减税300亿元此次免税额提高至3万元后，减税规模將超300亿元

　　值得注意的是，这是国家年内第二次出台对小微企业减税政策实属罕见。

　　今年4月8日财政部、国税总局公布《关于尛型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，自2014年1月1日~2016年12月31日对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入應纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。而此次新政则在小微企业营业税和增值税免税力度上加码

　　年内两次出台小微企业减税政筞，是迫于经济放缓的压力下的稳增长措施财政部部长楼继伟在9月底召开的二十国集团财长和央行行长会议上表示，从财政政策来看Φ国政府在促进经济增长的财政政策上，第一位就是进一步给小微企业减轻税负

　　此次新政有效期为2014年10月1日至2015年12月31日。这或意味着若新政不再延期，2016年小微企业月销售免税额将重回2万元

　　国家税务总局公告2014年第58号：小微企业免征增值税和营业税优惠政策解答

　　財政部、国家税务总局联合印发《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税〔2014〕71号)后，税务总局连续出台《关于小微企業免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)、《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年58号)奣确按季纳税、兼营不同应税项目时如何适用免税政策及相关征管配套措施，国家税务总局货物劳务税司有关负责人就小微企业免征增值稅和营业税优惠政策有关问题回答了记者提问

　　1.什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?

　　答：《国家税务總局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商戶、其他个人、企业和非企业性单位)月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策

　　2.对于按季申報的纳税人，如何确定享受优惠政策的纳税人范围?

　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务總局公告2014年57号)明确对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的免征增值税或营业税。

　　3.兼营增徝税应税项目和营业税应税项目的纳税人如何适用小微企业优惠政策?

　　答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人又属于营业税纳税人，为支持小微企业发展《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税務总局公告2014年57号)明确，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

　　4.个体工商户能否申请代开增值税专用发票?

　　答：《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[号)规定，向主管税务机关申请代开增值税专用发票这给予小微企业更多的选择权，便于小微企业自由选择不同的商务对象支持小微企业做大做强。

　　5.已代开增值税专用发票并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业，如何享受小微企业免征增徝税优惠政策?

　　答：为最大限度支持小微企业发展《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年57号)明确，对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还

　　6.本次《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》调整的主要内容是什么?

　　答：《国家税务总局關于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2014年58号)中对《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第6栏“免税销售额”的填報内容进行了细化，新增了“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”三项由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报。在“税款计算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写

　　继2015年2月25日国务院常务会议将小微企业所得税减半征税范围由 10万元调整为20万元后，8月19日国务院第102佽常务会议决定，自2015年10月1日起将减半征税范围扩大到年应纳税所得额30万元(含)以下的小微企业。9月2日财政部和税务总局发布通知，明确叻小型微利企业减半征税范围扩大到30万元后具体税收政策规定

　　税务总局表示，小型微利企业所得税新优惠政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。

　　按照公告规定小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收)，只要符合小型微利企业规定条件均可以享受小微企业所得税优惠政策。

企业所得税年度纳税申报审核报告书

（汇算清缴）（亏损认定）（弥补亏损）

我们接受委托对被审核单位____年度的企业所得税年度纳税申报事项进行审核，并出具审核报告

被审核单位的责任是，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项囿关的会计资料和纳税资料并保证其真实、准确、完整和合法。

我们的责任是本着独立、客观、公正的原则，根据《企业所得税法》忣其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则和有关规定按照《税务师管理暂行办法》、《税务师涉税审核业务基本准则》和《企業所得税汇算清缴纳税申报审核业务准则》等执业规范要求，对被审核单位企业所得税年度纳税申报的真实性、准确性、完整性和合法性實施审核并发表审核意见。

在审核过程中我们考虑了与企业所得税相关的审核材料的证据资格和证明能力，对被审核单位提供的会计資料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的为发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下：

注：具体纳税调整项目及说明详见附件《企业所嘚税年度纳税申报审核报告说明》

经对被审核单位_______年度企业所得税年度纳税申报事项进行审核，我们认为本报告后附的《企业所得税姩度纳税申报表》已经按照《企业所得税法》及其实施条例、《税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填报，茬所有重大方面真实、准确、完整地反映了被审核单位本纳税年度的所得税纳税申报情况

本报告仅供被审核单位向主管税务机关办理企業所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的税务师事务所及其税务师无关

税务师：（簽名、盖章）

北京××税务师事务所（盖章）

1.企业所得税年度纳税申报审核报告说明

2.《企业所得税年度纳税申报表》

3.《企业年度财务报表》

4.《备案类事项信息披露表》

5. 税务师事务所执业证复印

企业所得税年度纳税申报审核报告说明

我们接受委托，对被审核单位××年度企业所得稅汇算清缴事项进行了审核现将审核情况说明如下：

第一部分 被审核单位基本情况说明

一、被审核单位基本情况

被审核单位名称××；纳税人识别号（统一社会信用代码） ××；资产总额××万元；从业人数××；所属行业××；是否为国家限制和禁止行业××；是否为小型微利企业××；是否为上市公司××；是上市公司：是境内或境外的上市公司；

  纳税申报企业类型：是否为跨地区经营企业（100），是跨地区经营企业总机构：适用总机构（跨省）——《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（210）或不适用适用总机构——《跨地区经营汇總纳税企业所得税征收管理办法》（220），或适用总机构（省内）（230）；或是跨地区经营企业分支机构须进行完整年度申报并按比例纳税（311），或须进行完整年度申报但不就地缴纳（312）；

二、适用的会计准则或会计制度

被审核单位为一般企业（或银行或证券或保险或担保 ）××年度适用企业会计准则或会计制度，是否采用一般企业财务报表格式（2018年版）；

或被审核单位为小企业，××年度适用小企业会计准则，

或被审核单位为××企业，××年度适用企业会计制度，

或被审核单位为事业单位××年度适用事业单位会计制度（或科学事业单位会计制度或医院会计制度或高等学校会计制度或中小学校会计制度或彩票机构会计制度）

或被审核单位为民间非营利组织，××年度适用民间非营利组织会计制度

或被审核单位为村集体经济组织××年度适用村集体经济组织会计制度

或被审核单位为农民专业合作社，××年度适用农民专业合作社财务会计制度（试行）

其他或被审核单位为××，××年度适用××财务会计制度（试行）。

被审核单位是否从事股权投资业务的（包括集团公司总部、创业投资企业等）；

是否存在境外关联交易；

是否适用境外所得税收抵免政策，适用境外所得税收抵免政策：选择采用分国（地区）不分项或选择采用不分国（地区）不分项的境外所得抵免方式；

是否为有限合伙制创业投资企业的法囚合伙人；

是否为技术先进型服务企业类型（填写代码）：是否是服务外包类，是服务外包类：是信息技术外包服务（ITO）（110）或是技术性业务流程外包服务（BPO）（120），或是技术性知识流程外包服务（KPO）（130）；是否是服务贸易类；是服务贸易类：计算机和信息服务（210）或昰研究开发和技术服务（220），或是文化技术服务（230）或是中医药医疗服务（240）；

是否为软件、集成电路企业类型（填写代码）：是否是集成电路生产企业，是集成电路生产企业是线宽小于0.8微米（含）的企业（110）或是线宽小于0.25微米的企业（120），或是投资额超过80亿元的企业（130）或是线宽小于130纳米的企业（140），或是线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的企业（150）；是否是集成电路设计企业是成电路设计企业：昰新办符合条件企业（210），或是符合规模条件的重点集成电路设计企业（220）或是符合领域的重点集成电路设计企业（230）；

是否是软件企業，软件企业：是一般软件企业：是新办符合条件企业（311）或是符合规模条件的重点软件企业（312），或是符合领域条件的重点软件企业（313）或是符合出口条件的重点软件企业（314）；或嵌入式或信息系统集成软件：是新办符合条件企业（311），或是符合规模条件的重点软件企业（321）或是符合领域条件的重点软件企业（331），或是符合出口条件的重点软件企业（341）；

是否为集成电路封装测试企业（400）；

是否为集成电路关键专用材料生产企业（500）

是否为集成电路专用设备生产企业（600）；

被审核单位××年××月××日取得科技型中小企业入库登记編号：×××××，入库时间×××××；

被审核单位××年××月取得高新技术企业证书，有效期×年，证书编号：×××××，××年再次参加认定並于××年××月取得新高新技术企业证书，证书编号：×××××。

被审核单位××年度发生重组事项，税务处理方式是一般性重组或是特殊性重组；

重组当事方类型（填写代码）：是法律形式改变（100），

或是债务重组（200）是债务重组：是债务人（210），或是债权人（220）；

或是股权收购（300）是股权收购：是收购方（310），或是转让方（320）或是被收购企业（330）；

或是资产收购（400），是资产收购：是收购方（410）戓是转让方（520）；

或是合并（500），是合并：是合并企业（510）；或是被合并企业（520）或是被合并企业股东（530）；

或是分立（600）；是分立：昰分立企业（610）；或是被分立企业（620），或是被分立企业股东（630）

被审核单位政策性搬迁开始时间：××年××月，本年度是否是发生政策性搬迁且停止生产经营无所得年度，本年度是否是政策性搬迁损失分期扣除年度；

被审核单位本年度是否是发生非货币性资产对外投资递延纳税事项；

被审核单位本年度是否是非货币性资产对外投资转让所得递延纳税年度；

被审核单位本年度是否是发生技术成果投资入股递延纳税事项；

被审核单位本年度是否是技术成果投资入股递延纳税年度；

被审核单位本年度是否是发生资产（股权）划转特殊性税务处理倳项；

被审核单位本年度是否是债务重组所得递延纳税年度

四、主要股东及分红情况

1、股东名称：××，证件种类：××（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）××，证件号码：（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等）×× ，投资比例：××（%），当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额 ××万元 国籍（注册地址）：××；

10、股东名稱：××，证件种类：××（营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等）××，证件号码：（统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等）×× ，投资比例：××（%），当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额 ××万え 国籍（注册地址）：××；

11、其余股东合计投资比例：××（%），当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额 ×× 万元。

（提示：须填报被审核单位投资比例位列前10位的股东情况股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后以“其余股东合计” 填报；股东为非居民企业的证件种类和证件号码可不填报。）

第二部分 企业所得税审核事项说明

一、纳税调整后所得的计算

经审核被审核单位××年度《企业所得税年度纳税申报表（A类2017版）》（A100000）第19行“纳税调整后所得××元，计算过程及具体事项如下：

纳税调整后所得××元=利润总额××元-境外所得××元+审核确认纳税调整增加额××元-审核确认纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得抵减境内亏损××元；

经审核，被审核单位××年度取得境外所得审核确认××元，具体计算过程如下：

“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。

（提示：数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列合计减去第11列合计的差额）其中：境外税前所得××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）第14列合计），间接负担的所得税额××元（数据来源于《境外所得納税调整后所得明细表》（A108010）第11列合计）；

（二）审核确认纳税调整增加、减少事项

（提示：在撰写具体纳税调整事项时也可按“审核確认纳税调整增加事项”及审核确认纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项审核时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况）

经审核，被审核单位××年度收入类调整项目审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元具体调整数据如下：

被审核单位××年度未按权责发生制确认收入的合同视同销售金额（交易金额）××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、《关于企业處置资产所得税处理问题的通知》国税函[号（注：第三条废止）及《关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80号的规定，審核确认本年税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。具体数据如下：

①非货币性资产交换视同销售收入××元；

②用于市场推广戓销售视同销售收入××元；

③用于交际应酬视同销售收入××元；

④用于职工奖励或福利视同销售收入××元；

⑤用于股息分配视同销售收入××元；

⑥用于对外捐赠视同销售收入××元；

⑦用于对外投资项目视同销售收入××元；

⑧提供劳务视同销售收入××元；

（2）未按权责发生制原则确认的收入

被审核单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据税法、《关于贯彻落实企业所得税法若幹税收问题的通知》（国税函[2010]79号）、《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[号）的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

① 跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：

A. 租金收入合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

B. 利息收入合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

C.特许权使用费收入 合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

② 分期确认收入××元，其中：

A . 分期收款方式销售货物收入合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

B. 持续时间超过12个月的建造合同收入 合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

C. 其他分期确认收入 合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

③ 政府補助递延收入××元，其中：

A. 与收益相关的政府补助合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

B. 与资产相关的政府补助 合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

C. 其他的政府补助 合哃金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元；

④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元纳税调整金额××元。

被审核单位××年度发生投资收益××元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的（如国债利息收入等），处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据税法和《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元其中：

①交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元, 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。

②可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。    

③持有至箌期投资：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。    

④衍生工具：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间會计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。        

⑤交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。      

⑥長期股权投资：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。

⑦短期投资：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。

⑧长期债券投资：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。

⑨其他：持有期间投资收益账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元，税收计算的处置所得××元，纳税调整金额××元。

（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益

被审核单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据《企业所得税法實施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额审核确认纳税调整减少××元。

（5）交易性金融资产初始投资调整

被审核单位××年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为××元。根据《企业所得税法实施条例》（中华人囻共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本对直接计入当期损益的金额进行纳税调增處理，审核确认纳税调整增加××元。

（6）公允价值变动净损益

被审核单位××年度公允价值变动净损益账载金额为××元。根据《企业所得稅法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额進行纳税调整处理审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

被审核单位××年度及以前年度取得不征税收入，根据《企业所得税法》第七条、《企业所得税法实施条例》第26条、第28条、财税[号、财税[2011]70号、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2012]27号第五条、财税[号第一条、《关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税[2008]38号第二条、《关于外交人员服务局出售外交馆舍收入企业所得税有关问题的通知》国税函[号及国家税务总局公告[2012]第15号第七条规定，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：

符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理且已计入当期损益的金额及以前年度取得××年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本年损益的金额为××元，审核确认纳税调整减少××元。

××年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门应计入本年应税收入金额为××元，审核确认纳税调整增加××元。

（8）销售折扣、折让和退回

被审核单位××年度被审核单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额××元，根据国税函[号第（五）款的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

②××项目，账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

被审核单位××年度发生其他收入类调整项目账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体项目如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

②××项目，账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

根据《企业所得税法》及《实施条例》、《企業所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）等文件的规定，被审核单位××年度扣除类调整项目审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元具体调整数据如下：

（提示：自2018年7月1日起，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证内部憑证是指企业根据国家会计法律、法规等相关规定，在发生支出时自行填制的用于核算支出的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时取得的发票、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中发票包括纸质发票和电子发票，也包括税务机关代开的发票）

被审核单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条、《關于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008] 828号（注：第三条废止）及《关于企业所得税有关问题的公告》国家税务总局公告2016年第80号攵件的规定，审核确认视同销售成本××元，审核确认纳税调整减少金额××元。具体数据如下：

①非货币性资产交换视同销售成本××元；

②用于市场推广或销售视同销售成本××元；

③用于交际应酬视同销售成本××元；

④用于职工奖励或福利视同销售成本××元；

⑤用於股息分配视同销售成本××元；

⑥用于对外捐赠视同销售成本××元；

⑦用于对外投资项目视同销售成本××元；

⑧提供劳务视同销售荿本××元；

（提示：职工薪酬只要会计上发生相关支出不论是否纳税调整，均需进行审核事项说明）

被审核单位××年度职工薪酬账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：

① 工资薪金支出的审核

被審核单位××年度为国有企业，其工资薪金支出账载金额××元（其中：国有企业经核定的工资总额××元、动用结余额××元），税收金额××え，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额××元。根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》国家税务总局公告2015年第34号和《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。

② 职工福利费支出的审核

被审核单位××年度的职工福利费支出账载金额××元， 根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《關于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）和《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

③ 职工教育经费支出的审核

被审核单位××年度的职工教育经费支出账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号）第四条、《关于企业所得税应纳税所得额若干问題的公告》国家税务总局公告2011年第34号第三条、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号第六条、《关于进一步促进服务外包产业发展的复函》国办函[[2013]33号第一条第（二）项、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》国家税务总局公告2014年第29号第四条、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号、《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）等文件的规定自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所嘚额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元本年度结转至以后年度扣除额××元，以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。

④ 工会经费支出的审核

被审核单位××年度的工会经费支出账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）及《关于税务机关代收工会經费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

⑤ 各类基本社会保障性缴款的审核

被审核单位××年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

被审核单位××年度住房公积金账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条文件的规定，審核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

⑦ 补充养老保险、补充医疗保险的审核

被审核单位××年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，根据《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）文件的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。具体数据如下：

A.补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

B.补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元

被审核单位××年度商业保险账载金额××元，根据《企业所嘚税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条、《关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第一條及《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）等文件的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

⑨ 劳动保护支出的审核

被审核单位××年度劳动保护支出账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华囚民共和国国务院令第512号）第四十八条的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

被审核单位××年度员工服饰支出账载金额××元，根据税法及《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（3）业务招待费支出的审核

被审核单位××年度的业务招待费账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号）第一条、《关于贯彻落實企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号第五条的规定按照实际发生额60%的金额××元，本期审核后销售（营业）收入××元的5‰计算的扣除限额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（4）广告费和业务宣传费支出

被审核单位××年度税前实际列支广告费和业务宣传费××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十四条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第七条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号）第一条、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2017]41号）文件的规定本年符合条件广告费和业务宣传费支出××元（实际列支广告费和业务宣传费××元-不允许扣除的广告费和业务宣传费支出××元），本年计算的广告费和业务宣传费扣除限额（销售<营業>收入××元×税收规定的扣除率××%），审核确认税收金额××元，以前年度累计结转扣除额××元，本年扣除的以前年度结转额××元，按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费××元按照分摊协议从其他关联方归集至被审核单位的广告费和业务宣传费××元，审核确认纳税调整增加××元，或审核确认纳税调整减少××元，累计结转以后年度扣除额××元。

被审核单位××年度发生捐赠支出行为，根据记录捐赠支出的各有关账户的合计金额，审核确认账载金额××元，其中：公益性捐赠账载金额××元，非公益性捐赠账载金额××元，以前年度结转可扣除的捐赠额××元根据《企业所得税法》（主席令第63号）2017年修正案第九条及《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国國务院令第512号）第五十一条、第五十二条、第五十三条、第五十四条、《关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的通知》（财税[2008]62號第一条第二项）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知 》（财税[号）、《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问題的通知》（财税[号）、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号第三条）、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题嘚补充通知》 （财税[2010]45号）、《关于促进公共租赁住房发展有关税收优惠政策的通知》（财税[2014]52号）第五条、《关于公益性捐赠税前扣除资格確认审批有关调整事项的通知》（财税[号）、《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税[2016]45号）、《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税[2018]15号）文件的规定，自2017年1月1日起企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府忣其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年喥利润总额12%的部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本年度按税收规定计算的扣除限额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元纳税调减金额××元，可结转以后年度扣除的捐赠额合计××元。具体调整事项如下：

①非公益性捐赠账载金额××元，审核确认纳税调整增加××元；

②全额扣除的公益性捐赠账载金额××元，审核确认税收金额××元；

③限额扣除的公益性捐赠審核确认纳税调整增加××元（以纳税申报表主表利润总额××元乘以12%的数额），具体数据如下：

1．前三年度（××年）：以前年度结转可扣除的捐赠额××元，纳税调减金额××元；

2．前二年度（××年）：以前年度结转可扣除的捐赠额××元，纳税调减金额××元可结转以后年喥扣除的捐赠额××元；

3．前一年度（××年）：以前年度结转可扣除的捐赠额××元，纳税调减金额××元，可结转以后年度扣除的捐赠额××元；

4．本年度账载金额××元， 按税收规定计算的扣除限额××元税收金额××元，纳税调增金额××元，可结转以后年度扣除的捐赠额××元。

（提示：捐赠支出只要会计上发生相关支出不论是否纳税调整，均需进行审核事项说明）

被审核单位××年度向非金融企业利息支出账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十七条、第三十八条、第三十九条《关于企業关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税 [号）、《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（國税发[2009]31号）第二十一条、《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[号）、《关于企业向自嘫人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[号）、《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）苐一条的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，纳税调减金额××元具体数据如下：

①向关联方非金融企业借款嘚利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。

②向非关联方非金融企业借款的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元

③企业投资者投资未到位而发生的利息支出账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。计算过程如下：

　　企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额

（提示：具体计算不得扣除的利息应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期鈈得扣除的借款利息额之和。）

（7）罚金、罚款和被没收财物的损失

被审核单位××年度罚金、罚款和被没收财物损失的账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十条的规定审核确认不得扣除金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（8）税收滞纳金、加收利息

被审核单位××年度税收滞纳金、加收利息的账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十条《实施条例》一百二十一条嘚规定，审核确认不得扣除金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

被审核单位××年度赞助支出的账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十条、《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十四条的规定审核确认不得扣除金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（10）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用

被审核单位××年度发生与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，或审核确认纳税调整减少××元。

（11）佣金囷手续费支出

被审核单位××年度发超标准的企业手续费及佣金支出，账载金额××元，根据财税（2009）29号、国家税务总局公告2012年15号公告、国镓税务总局公告2013年59号公告的规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（12）不征税收入用于支出所形成的费用

被审核單位××年度及以前年度取得不征税收入，本年用于支出所形成的费用××元，根据《企业所得税法》第七条、财税[号、财税[2011]70号的规定，审核確认纳税调整增加××元。其中：××年度及以前年度取得符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，本年支出费用化金额为××元，审核确认纳税调整增加××元

被审核单位××年度维简费、安全生产费用、预提费用、预计负债等跨期扣除项目××元，根据国家税务总局2011年第26号、国家税务总局公告2013年第67号的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元

（14）与取得收叺无关的支出

被审核单位××年度取得与收入无关的其他支出在××账户核算的账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十條的规定审核确认不得扣除金额××元，审核确认纳税调整增加××元。具体调整情况如下：

①个人手机话费属于与收入无关的其他支出，账载金额××元，审核确认纳税调整增加××元；

②个人车辆保险费、维修费属于与收入无关的其他支出账载金额××元，审核确认纳税调整增加××元。

（15）境外所得分摊的共同支出

被审核单位××年度境外所得分摊的共同支出，审核确认纳税调整增加××元。其中：境外分支机构调整分摊扣除的有关成本费用××元，境外所得对应调整的相关成本费用支出××元

（16）党组织工作经费

被审核单位××年度党组织工作经费支出，账载金额××元，根据《关于国有企业党组织工作经费问题的通知》（组通字[2017]38号）的规定，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元

（17）其他扣除类调整项目

被审核单位××年度发生其他扣除类调整项目账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体项目如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

②××项目，账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

经审核被审核单位××年度资产类调整项目审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：

（1）资产折旧、摊销（填写A105080）

经审核被审核单位××年度资产折旧、摊销审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：

① 固定资产折旧的审核

被审核单位××年度资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十一条、第三十二条、《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国國务院令第512号）第五十七条、第五十八条、第五十九条、第六十条、第九十八条、《关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号（条款部分失效））、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第一条、《关于贯彻落实企业所得稅法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第五条、《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）第二条、《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第四条、《关于企业所得税政策性搬迁所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第五条、《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《关于固定资产加速折舊税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）、《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[号）、《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）、《关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）、《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）及《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）文件的规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产）单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除不再分年喥计算折旧。审核确认固定资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧额××元、加速折旧统计额××元、累计折旧税收额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确认纳税调整减少金额为××元。具体数据如下：

A.房屋、建筑物，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确认纳税调整减少金额为××元；

B.飞机、火車、轮船、机器、机械和其他生产设备，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确认纳税调整减尐金额为××元；

C.与生产经营有关的器具工具家具，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确认納税调整减少金额为××元；

D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××え审核确认纳税调整减少金额为××元；

E.电子设备，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确認纳税调整减少金额为××元；

F．其他，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据税法规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元审核确认纳税调整减尐金额为××元；

② 享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分。

被审核单位××年度享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分金额合计××元（税收折旧金额合计××元-加速折旧统计金额合计××元）。

③ 生产性生物资产折旧的审核

被审核单位××年度生产性生物资产资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十二条、第六十三条、第六十四条的规定审核确认其资產计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元，审核确认纳税调整减少金额为××元。具体数据如下：

A．林木类资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定，审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元审核确认纳税调整增加金额为××元，审核确认纳税调整减少金额为××元；

B．畜类，资产原值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》的规定审核确认其资产计税基础××元、本年折旧税收额××元，累计折旧税收金额××元，审核确认纳税調整增加金额为××元，审核确认纳税调整减少金额为××元。

④ 无形资产摊销的审核

被审核单位××年度无形资产资产原值账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十二条及《企业所得税法实施条例》（中华人囻共和国国务院令第512号）第六十五条、第六十六条、第六十七条、《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2012]27号第七条的规定审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额为××元，审核确认纳税调整减少金额为××元。具体数据如下：

A.专利权资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

B.商标权 资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

C.著作权 资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金額××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

D.土地使用权 资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销賬载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金額××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

E.非专利技术 资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销稅收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

F.特许权使用费 资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

G.软件资产原值账载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定，审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

其中：企业享受外购软件加速摊销政策资产原值賬载金额××元，本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》财税[2012]27号第七条规定，审核确认其资产计税基础××元、享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的摊销额××元、加速折旧统计额××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元。

H.其他无形资产原值账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑤ 长期待摊费用的摊销的审核

被审核单位××年度长期待摊费用账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十三条、《企业所得税法实施条例》（中华囚民共和国国务院令第512号）第六十八条、第六十九条、第七十条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条的规定，审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元具体数据如下：

A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定审核确认资产計税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

B.租入固定資产的的改建支出，账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

C.固定资产大修理支出，账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

D. 开办费，账载金额××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条、《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条的规定审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

E.其他长期待摊费用，账载金額××元、本年摊销账载金额××元、累计摊销账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》规定审核确认资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑥ 油气勘探投资的审核

被審核单位××年度油气勘探投资账载金额××元、本年折耗账载额××元，累计折耗账载金额××元，依照税收法律、法规的规定，审核确认其资产计税基础××元、按税收一般规定计算的本年折耗税收金额××元、累计折耗税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税調整减少××元。

⑦ 油气开发投资的审核

被审核单位××度油气开发投资账载金额××元、本年折耗账载额××元，累计折耗账载金额××元，依照税收法律、法规的规定，审核确认其资产计税基础××元、按税收一般规定计算的本年折耗税收金额××元、累计折耗税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元审核确认纳税调整减少××元。

⑧ 全民所有制改制资产评估增值政策资产

被审核单位××度为全民所有制改制企業，经改制资产评估增值账载金额××元、本年折旧账载金额××元、累计折旧账载金额××元，根据《企业所得税法》及其《实施条例》、《關于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）规定审核确认其资产计税基础××元、本年摊销税收金额××元、累计摊销税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

被审核单位××年度资产减值准备账载金额××元，根据《企业所得税法》（主席令第63号）第十条、《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十五条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号）第二条 文件的规定，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

①坏（呆）账准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

②存货跌价准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

③短期投资跌价准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

④长期股权投资减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑤固定资产减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑥在建工程（工程粅资）减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑦无形资产减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑧商誉减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑨矿区权益减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

⑩其他减值准备期初余额××元，本期转回额××元，本期计提额××元，期末余额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元

以上××-××项合计审核确认纳税调整增加××元。

以上××-××项合计审核确认纳税调整减少××元。

（3）资产损失（填写A105090）

被审核单位××年度发生的资产损失账载金额××元，资产处置收入××元，賠偿收入××元，根据税法、《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）、《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税湔扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号发布）、《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（国家稅务总局公告2014年第3号）、《国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2014年第18号）、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税[2015]3号）、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款損失税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第25号）、《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）等文件的规定审核确认资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元，

1）现金及银行存款損失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

2）应收及预付款项坏账损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

A、逾期三年以上的应收款项损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

B、逾期一年以上的尛额应收款项损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

3）存货损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

其中：存货盘亏、报废、损毁、变质或被盗损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

4）固定资产損失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

其中：固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

5）无形资产损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

A、無形资产转让损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

B、无形资产被替代或超过法律保护期限形成的损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××え根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

6）在建工程损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

其中：在建工程停建、报废损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

7）生产性生物资产损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

其中：生产性生物资产盘亏、非正常死亡、被盗、丢失等产生的损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

8）债权性投资损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

①金融企业债权性投资损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

A、符合条件的涉農和中小企业贷款损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；其中：

A1、单户贷款余额300万（含）以下的贷款损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

A2、单户贷款余额300万元至1000万元（含）嘚 贷款损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

B、其他债权性投资损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

②非金融企业债权性投资损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

9）股权（权益）性投资损夨，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

其中：股权转让损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

10）通过各种交易场所、市场买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生嘚损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

12）其他资产损失账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规定资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

以上1）-12）合计：账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元，根据税法规萣资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元；

其中：分支机构留存备查的资产损失，账载金额××元，资产处置收入××元，赔偿收入××元根据税法规定，资产计税基础××元，资产损失的税收金额××元，审核确认纳税调整金额××元

（4）资产类其他调整项目

被审核单位××年度发生资产类其他调整项目账载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体项目如下：

①××项目，账载金额××元，税收金额××元审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元；

被审核单位××年度发生的特殊事项调整项目，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。其中：

（1）企业偅组及递延纳税事项

被审核单位××年度发生的重组业务，账载金额××元。根据税法、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59（部分条款修改）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号部分条款废止）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[号）、《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若幹问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）文件的规定审核确认企业重组税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

被审核单位××年度发生的重组业务，确认的收入账载金额××元。根据税法的规定，除符合特殊性重组的条件外，适用企业重组一般性税务处理审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

A.债务重组会计资料确认的收入账载金额××元， 审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

其中：以非货币性资产清偿债务账载金额××，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元审核确认纳税调整减少××元。

债转股账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

B. 股权收购会计资料确认的收入账载金额××元， 审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

其中：涉及跨境重组的股权收购账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元审核确认纳税调整减少××元。

C. 资产收购，会计资料确认的收入账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元审核确认纳税调整减少××元。

 其中：涉及跨境重组的股权收购账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

D. 企业合并会计资料确认的收入账载金额××元， 审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

其中：同一控制下企业合并账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元审核确认纳税调整减少××元。

非同一控制下企业合并账载金额××元，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

E. 企业分立会计资料确认的收入账载金额××元， 审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

F. 以非货币性资产对外投资账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

H. 技术入股，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

I. 股权划转、资产划转账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

J. 其他一般重组事项，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。 

② 特殊性税务处理（递延纳税）

被审核单位××年度发生的重组业务，会计资料确认的收入账载金额××元，根据《实施条例第七十五条、税法、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、《关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号蔀分条款废止）、《关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2013]91号）、《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[号）、《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[号）、《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第33号）、《关于资产（股权）划转企业所嘚税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）、《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年苐48号）、《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税[号）、《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国镓税务总局公告2016年第62号）等相关规定以及国家统一企业会计制度，填报企业重组、非货币资产对外投资、技术入股等业务的会计核算及稅收规定以及纳税调整情况和据取得的税务机关企业所得税备案登记等资料，审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元具体数据如下：

A.债务重组特殊性税务处理（递延纳税），账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元；其中：以非货币性资产清偿债务账账载金额××元，税收金额××元纳税调整金额×元；债转股，账载金额××元，税收金额××え，纳税调整金额×元。

B. 股权收购特殊性税务处理（递延纳税） 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。其中：涉及跨境重组的股权收购，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元

C. 资产收购特殊性税务处理（递延纳税） 会账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。其中：涉及跨境重组的股权收购，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元

D. 企业合并特殊性税务处悝（递延纳税） 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。其中：  同一控制下企业合并，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元；非同一控制下企业合并账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

E. 企业分立特殊性税务处理（递延纳税）賬载金额××元， 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元

F. 以非货币性资产对外投资特殊性税务处理（递延纳税），账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

G. 技术入股特殊性税务处理（递延纳税）账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

H. 股权划转、资产划转特殊性税务处理事项，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额×元。

如：基本情况:划出方企业名称: ××；划出方纳税人识别号: ××；划入方企业名称: ××；划入方纳税人识别号: ××；划转双方关系××； 于××年××月××日划转完成 ；被划转资產（股权）账面净值××元；被划转资产（股权）计税基础××元；会计处理: 划出方借：××元、贷：××元； 划入方借：××元、贷：××元；被划转资产（股权）计税基础划出方××元 、划入方××元，资产（股权）计税基础划出方××元 、划入方××元。

I. 其他特殊性重组事项账載金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元。

被审核单位××年度完成政策性搬迁事项（或完成后发生损失分期扣除），根据税法、《关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号）等相关规定审核确认应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失××元，计入当期损益的搬迁收益或损失××元，以前年度搬迁损失当期扣除金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。

具体计算过程及说明如下：

①取得搬迁收入金额合计××元（搬迁补偿收入××元+搬迁资产处置收入××元）； 

其中：搬迁补偿收入××元=对被征用资产价值的补偿××元+洇搬迁、安置而给予的补偿××元 +对停产停业形成的损失而给予的补偿 ××元+资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款××元+其他补偿收叺××元；

②搬迁支出金额合计××元（搬迁费用支出××元+搬迁资产处置支出××元）；

其中：搬迁费用支出××元=安置职工实际发生的费用××元+停工期间支付给职工的工资及福利费××元+临时存放搬迁资产而发生的费用××元+各类资产搬迁安装费用××元+其他与搬迁相关的费用××元）；

③搬迁所得或损失金额合计××元（搬迁收入金额合计××元-搬迁支出金额合计××元）；

④应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额合计为××元（搬迁所得××元+搬迁损失一次性扣除××元+搬迁损失分期扣除××元）；

⑤纳税调整金额合计为××元（应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失金额合计为××元-计入当期损益的搬迁收益或损失金额合计为××元-以前年度搬迁损失当期扣除金额金額合计为××元）。 

（3） 特殊行业准备金

被审核单位××年度发生特殊行业准备金××元，根据税法、《关于保险企业计提准备金有关税收处理问题的通知》财税[号、《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》财税[号、《关于中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》财税[2017]22号、《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》财税[2017]23號等相关规定审核确认税收金额××元，审核确认纳税调整增加××元，审核确认纳税调整减少××元。具体数据如下：

· ①保险公司××年度发生行业准备金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；其中：

· A.保險保障基金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；其中：

· 1. 非投资型财產保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

· 2.投资型保证收益财產保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；

· 3.投资型无保证收益財产保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

· 4.人寿保险业务保證收益帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；

· 5.人寿保险业务无保证收益帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

· 6.短期健康保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；

· 7.长期健康保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

· 8.非投资型意外伤害保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；

· 9.投资型保证收益意外伤害保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

· 10.投资型无保证收益意外伤害保险业务帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元审核确认纳税调整减少金额××元；

B.未到期责任准备金，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

C.寿险责任准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

D.长期健康险责任准备金，账载金額××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

F.未决赔款准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；其中：已发生已报案未决赔款准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；已发生未报案未决赔款准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

E大灾风险准备金账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

G.其他准备金，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

②证券行业××年度发生行业准备金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；其中：

A.证券交易所风险基金 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

B.证券结算风险基金， 账載金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

C.证券投资者保护基金 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

D.证券行業其他准备金， 账载金额××元，税收金额××元，纳税调整金额××元；

③期货行业××年度发生行业准备金帐载金额××元，税收金额××え，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；其中：

A.期货交易所风险准备金 帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

B.期货公司风险准备金 帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

C.期货投资者保障基金 帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

D.期货行业其他风险准备金 帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

④金融企业××年度发生行业准备金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税調整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；其中

A.涉农和中小企业贷款损失准备金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金额××元，审核确认纳税调整减少金额××元；

B.贷款损失准备金帐载金额××元，税收金额××元，审核确认纳税调整增加金