今年有2019年的以前年度损益调整举例，还需要修改2019年利润表吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-03-26 13:22 标签： 年度损益调整

请问如果本月有调整科目，表嘚是不是要把这个调整数加上去

以前年度损益调整举例，调整的是以前年度的利润不影响今年的利润表，严格将应调整上年的利润表

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我公司在去年4月有一个补交所得稅100元的凭证借：以前年度损益调整举例100贷：应交税金----应交所得税100，结转：借：利润分配----未分配利润100贷：以前年度损益调整举例100那到12月嘚利... 我公司在去年4月有一个补交所得税100元的凭证，借：以前年度损益调整举例 100 贷：应交税金----应交所得税 100 结转：借：利润分配----未分配利润 100 貸：以前年度损益调整举例 100，那到12月的利润表中年度累计的：以前年度损益调整举例有一个“-100”如果年度净利润是900元，那么2012年1月的资产負债表上“未分配利润”年初数应该是900元还是900元+100元=1000元呢

1、企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整e799bee5baa6e997aee7ad94e59b9ee7ad3563。以前年度损益调整舉例科目一借一贷·是平衡的，是不会影响到本年度利润总额。　　

2、以前年度多计/少计费用或多计/少计收益时应通过“以前年度损益调整举例”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变然后把“以前年度损益调整举例”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈餘公积的调整最终不能影响当期的“本年利润”科目。

3、期初未分配利润+本年净利润-分配的利润-补交的税款=期末未分配利润不需要调整以前年度的会计报表，本年度的也不需要说明注释

4、期初数据是不能改变的。补缴税款是上年度资产负债表日后事项了不能改动，吔不必要改动

企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整关于以前年度损益調整举例的会计处理方法，虽然在有关会计制度中作了规定但因具体处理程序不甚明确，加之会计实务中具体情况复杂致使此项业务會计实务中差错率极高。下面两个案例是笔者在审计实践中遇到的也是会计实务中对以前年度损益进行调整时，极易发生错弊的典型頗具代表性。

案例一：2001年5月税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2000年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算数据巳作简化处理，下同）因此责令企业作纳税调整，补交所得税33万元（该企业所得税税率33%）当时企业会计人员所作的会计处理如下：

①借：所得税 33(万元)

贷：应交税金--应交所得税 33(万元)

②借：应交税金--应交所得税 33(万元)

贷：所得税 33(万元)

④借：利润分配--未分配利润 33(万元)

贷：本年利潤 33(万元)

账务处理后出现的问题：

①该企业固定资产按直线法计提折旧，后续调整如何进行才能使固定资产账面的折旧率、折旧年限、折旧額相吻合并与实际税负相一致？

②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。

③上年未分配利润的调增数不等于补交的所得税额处理结果有误。

④未作补提盈余公积调整会计處理“漏项”。　

案例二：2000年3月审计机关对某国有有限责任公司进行审计检查时发现，该公司上年度误将购入的一批已达到固定资产标准的办公设备记入“管理费用”账户于是在下达的审计意见书中要求企业进行账务调整（未列明调账分录）。该公司会计人员据此所作嘚调账分录如下：

①借：固定资产 300（万元）

贷：以前年度损益调整举例 300（万元）

②借：以前年度损益调整举例 300（万元）

贷：利润分配--未分配利润 300（万元）

账务处理存在的问题：该公司虽然对损益作了调整但却在没有进行相应纳税调整的情况下，直接将损益调整的结果转入“未分配利润”避开了纳税环节。

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定要做到收支平衡这样才算合情合理

以前年度多计/少计费用或多计/少计收益时，应通过“以前年度损益调整举例”科目来代替原相关损益科目对方科

目不变，然后把“以前年度损益调整举例”科目结转到“利潤分配”科目下

进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利

期初未分配利润+本年净利润-分配的利润-补交的税款=期末未分配利润不需要调整以前年度的

会计报表，本年度的也不需要说明注释

只要把帐目标注清楚这自然就能看出是负债还是赢利的了

2012年1月的資产负债表上“未分配利润”年初数应该是900元-100元=800元。

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江老师 | 官方答疑老师

职称：高级會计师+中级会计师

税务的利润表里面是没有这个以前年度损益调整举例科目的税务是不认可以前年度损益的，与当年的会计利润无关與应交的企业所得税无关。

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