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论我国税法的内部结构及其完善
优质期刊推荐《税法三个基本要素》_精选优秀范文十篇
税法三个基本要素
税法三个基本要素
范文一：1税法基本要素第二讲
税法基本要素税收实体法要素税法按内容分类，分为税收实体法和税收程序法。税收实体法要素主要有六个：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。（一）纳税义务人纳税义务人简称纳税人，也称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为法人和自然人。相关概念：（1）负税人：是实际负担税款的单位和个人。现实中，纳税人与负税人有时一致，有时不一致。（2）代扣代缴义务人。 （3）代收代缴义务人。 （4）代征代缴义务人。（5）纳税单位：申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 （二）课税对象课税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。是税法诸要素中的基础性要素：体现各税种的征税范围；是一种税区别于另一种税的最主要标志，决定着不同税种名称的由来以及各个税种在性质上的差别；其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。 与课税对象的相关概念辨析： （1）计税依据计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 （2）税目税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。税目一般可分为列举税目和概括税目两类。划分税目的主要作用：（1）明确征税范围；（2）解决课税对象归类问题。 税目制定的方式：1（三）税率税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。 税率的基本形式包括：比例税率、累进税率、定额税率。我国现行税率有：比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。1.比例税率比例税率是指同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税。税额与课税对象成正比例关系。在具体运用上，比例税率分为以下几种：产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度的比例税率。2.累进税率累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率。（1）全额累进税率全额累进税率是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。 全额累进税率的两个特点：①对具体纳税人来说，在应税所得额确定以后，相当于按照比例税率计征，计算方法简单；②税收负担不合理，特别是在各级征税对象数额的分界处负担相差悬殊，甚至会出现增加的税额超过增加的课税对象数额的现象，不利于鼓励纳税人增加收入。 【例题】假定下面这个累进税率表是全额累进税率表：2假定甲、乙、丙三人的征税对象数额状况分别为甲1500元、乙1501元、丙5000元，则按照全额累进税率计算税额的方法计算税额为：甲应纳税=（元） 乙应纳税=0.1（元） 丙应纳税=00（元）我们可以发现，乙比甲征税对象数额增加1元，税额却增加150.1-45=105.1（元），税负变化极不合理。 （2）超额累进税率超额累进税率分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。 超额累进税率的三个特点： ①计算方法比较复杂；②累进幅度比较缓和，税负比较合理；③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。【例题】假定上述例题中的累进税率表是超额累进税率表，甲、乙、丙三人收入不变，则按照超额累进税率计算税额的方法计算税额为：甲应纳税=（元）乙应纳税=×10%=45.1（元）丙应纳税=1500×3%+（）×10%+（）×20%=445（元）。为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。结合上述例题，我们可知上述税率表的速算扣除数第一级为0，第二级为150.1-45.1=105（元），第三级为（元）。有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算，本例中，丙应纳税=5=445（元）。 （3）与累进税率相关的特殊形态超率累进税率以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。适用于土地增值税。超倍累进税率以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率。3.定额税率定额税率又称固定税额，是根据课税对象的一定计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额。目前使用定额税率的税种包括：城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品、资源税的部分项目、印花税中的部分项目。【提示】定额税率的基本特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。税负会呈现累退性。3（四）减税、免税 减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。1.减免税的基本形式【例题】假定甲纳税人收入1000元；乙纳税人收入2000元；丙纳税人收入3000元，假定税率统一为10%，在实行2000元起征点和2000元免征额两类情况下，其税额计算如下（单位：元）：（五）纳税环节纳税环节是指税法规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。广义的纳税环节指全部课税对象在再生产中的分布情况，如资源税在生产环节，所得税在分配环节。狭义的纳税环节是商品课税中的特殊概念。按照纳税环节的多少，可将税收征收制度分为一次课征制和多次课征制。 （六）纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式：（1）按期纳税，如一般情况下的消费税； （2）按次纳税，如耕地占用税；（3）按年计征，分期预缴或缴纳，如企业所得税按年计征，分期预缴；房产税、土地使用税按年计算，分期缴纳。 【注意】1.辨析纳税期限与交款期限的联系与区别。 2.商品课税一般采用“按期纳税”；所得课税一般采用“按年计征，分期预缴”。4原文地址：
范文二：税法的基本要素税法的基本要素
参与讨论：会计社区税法是调整税收关系的法律规范。如《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》等。每个税种都有相应的法律规范，以保证其实施。税法具体规定各税种的纳税主体、征税对象、征税范围、税目、税率、纳税期限、纳税地点等。（1）纳税人纳税人，又称纳税义务人，即纳税主体，是指法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不同于负税人。负税人是最终负担国家征收税款的单位和个人，通常情况下，纳税人同时也是负税人，即税收负担最终由纳税人承担，如所得税的负税人就是纳税人。但有些税种的纳税人与负税人并不一致，如流转税的税款虽由生产销售商品或提供劳务的纳税人缴纳，但税收负担却是由商品或服务的最终消费者承担的。纳税人也不同于扣缴义务人。扣缴义务人是法律规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。如个人所得税就是由支付所得的单位和个人代扣代缴。（2）征税对象征税对象，又称课税对象、征税客体，是指对何种客体征税，即征税的标的物。如消费税的征税对象就是消费品（如烟、酒等）；房产税的征税对象就是房屋。征税对象是税法的最基本要素，是区分不同税种的主要标志。（3）税目税目，是征税对象的具体化，是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种和项目。如消费税就设有烟、酒和酒精、化妆品等税目。（4）税率税率，是指应纳税额与征税对象数额之间的比例。税率是计算应纳税额的尺度，反映税负水平的高低。我国现行税率分为三种：①比例税率。指按照固定比例确定的税率，即不论征税对象数额大小，只按一个固定比例征税。如增值税、营业税、企业所得税等均实行比例税率。②累进税率。指根据征税对象数额大小而确定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高；反之，征税对象数额越小，税率越低。如个人所得税税率的确定。③定额税率。又称固定税率，指按单位征税对象规定固定纳税额的税率。如在消费税中，每升无铅汽油征税0.20元，每升含铅汽油征税0.28元。（5）纳税环节纳税环节，指征税对象在流转过程中，按税法规定应当纳税的环节。如商品从生产到消费一般要经过产制、批发和零售三个环节，纳税环节解决的就是征一道税，或是征两道税，还是道道征税以及确定在哪个环节征税的问题。（6）纳税期限纳税期限，指税法规定的纳税人缴纳税款的法定期限。纳税期限有两个方面的含义，一是确定结算应纳税款的期限，一般由税务机关依法确定；二是缴纳税款的期限，即在纳税期限届满后，向税务机关缴纳税款的期限。如增值税的纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳增值税税额的大小，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。纳税人以1个月为一期缴纳增值税的，应当从期满之日起15日以内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，应当从期满之日起5日以内预缴税款，于次月1日起15日以内申报纳税，并结清上月应纳税款。（7）减税、免税减税、免税，指税法减少或免除税负的规定。减税是指对应纳税额减征一部分税款；免税是指对应纳税额全部免征。需要注意的是，减免税不同于税法中规定的起征点。起征点，是指对征税对象征税的起点数额。征税对象未达到起征点的，不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。另外，减免税也不同于税法中规定的免征额。免征额，是指对征税对象免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。如个人所得税对工资薪金的征税，免征额为2000元。（8）违章处理阅读详情：
范文三：税法的基本构成要素税法的基本构成要素税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。了解税法的基本构成要素，可以从总体层面较好地把握各项单行税法的共性，也易于发现其差别点，对于考试中涉及到的跨税种总结、比较型题目（如下题）的解答也有好处，因此，在预科班中选取重要的几个基本构成要素进行讲解。【例题·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是（
）。（2008年）A.契税
B.车辆购置税C.房产税
D.城镇土地使用税【答案】D【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。一、纳税义务人（国家对谁征税）纳税义务人又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。根据不同的标准，纳税义务人可以划分成不同的类别，如划分为单位和个人，或者划分为居民纳税人（企业）或者非居民纳税人（企业）。（一）纳税义务人VS代扣代缴义务人VS代收代缴义务人1.纳税义务人VS代扣代缴义务人（1）代扣代缴义务人，又称扣缴义务人，是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。【案例】甲公司2011年1月份应当向王某支付5000元的工资，王某依法应当缴纳的个人所得税税额为325元，但并非由王某直接向主管税务机关申报缴纳，而是由甲公司在向王某支付工资时，从所支付的工资中依法直接扣收税款并代为缴纳，即不考虑保险等其他的费用，甲公司应当实际支付给王某75（元）。在本例中，王某是纳税义务人，甲公司是代扣代缴义务人。（2）如果代扣代缴义务人按规定履行了代扣代缴义务，税务机关将支付一定的手续费。反之，未按规定代扣代缴税款，造成应纳税款流失或将已扣缴的税款私自截留挪用、不按时缴入国库，一经税务机关发现，将要承担相应的法律责任。2.纳税义务人VS代收代缴义务人代收代缴义务人是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。（二）初级职称教材所涉各税种的纳税义务人（三）初级职称教材所涉各税种有关扣缴义务人的主要规定1.营业税（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。2.个人所得税凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。3.车船税从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。4.资源税收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。【解释】收购未税矿产品的单位，是指独立矿山、联合企业和其他单位。二、征税范围（一）概述1.征税范围，又叫征税对象、课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税、是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。2.征税范围是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。3.征税范围按其性质的不同，通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类，通常也因此将税收分为相应的五大类即流转税、所得税、财产税、资源税和特定行为税。（二）税基（计税依据）1.税基，又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。2.计税依据按照计量单位的性质划分，有两种基本形态。（1）从价计征：以价值形态作为税基，即按征税对象的货币价值计算；价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等。（2）从量计征：以物理形态作为税基，即直接按征税对象的自然单位计算；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。设置税目的目的首先是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目。6.附则。阅读详情：
范文四：2014企业所得税税前扣除要把握的三个基本要素2014企业所得税税前扣除要把握的三个基本要素第一个基本要素——能否扣除判断成本、费用等支出能否税前扣除，主要是看该支出是否是实际发生的，是否是与收入有关的合法、合理支出。对实际发生（即真实性原则）的把握，重点在对预提费用的管理上。目前，可以税前扣除的预提费用主要有三个方面，一是税收文件明确规定的金融、保险、期货等高风险行业按规定提取的各类风险准备金；二是企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金；三是房地产企业出包工程、公共配套设施、应向政府上交但尚未上交的费用。对与收入有关的（即相关性原则）的把握，重点是支出必须是与取得收入直接相关的，即企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益流入的支出。对合法的（即合法性原则）把握，重点看支出是否符合国家的法律法规。企业发生的支出必须符合国家法律法规，违法违规行为发生的支出，不能在税前扣除。如企业向个人借款，可以按照规定的标准在税前扣除相关利息支出，但如果是企业向社会非法集资，其发生的利息支出则不能税前扣除。对合理的（即合理性原则）把握，重点看支出是否是正常和必要的，计算和分配的方法是否符合一般的经营常规和会计惯例。在判断成本、费用能否税前扣除时，除了把握好税前扣除的真实性、相关性、合法性和合理性等原则外，笔者认为，还要注意以下几点：一是不得重复扣除。除税法另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。若允许企业实际发生的支出重复扣除，那么将可能无限扩大企业税前扣除的范围和标准，严重侵蚀企业所得税的税基。二是不征税收入用于支出的税前扣除规定。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者资产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业在计算应纳税所得额时，要将不征税收入事先予以减除，如果允许用不征税收入所形成的资产或者费用在税前扣除，这等于是使不征税收入得到了重复税前扣除，享受了两次税收优待。三是免税收入用于支出的规定。对企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。第二个基本要素——何时扣除税前扣除的时间，应以权责发生制为主要原则，属于当期的支出，不论款项是否支付，应作为当期的成本、费用；不属于当期的支出，即使款项已经在当期支付，也不能作为当期的成本、费用。把握权责发生制，笔者认为，要注意以下几点：一是企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出是指企业支出的效益仅及于本纳税年度的支出；资本性支出是指企业支出的效益及于本纳税年度和以后纳税年度的支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。二是在执行权责发生制基本原则的前提下，也不排除特殊情况下使用收付实现制。收付实现制是以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用，计算本期盈亏的会计处理基础。在现金收付的基础上，凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理；反之，凡本期还没有以现款收到的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。由于经济活动的复杂性，在特定情况下，可以采用收付实现制的原则。因此，企业所得税法及其实施条例授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况对不采用权责发生制的情形作进一步详细规定，以保证应纳税所得额计算的更加科学合理。三是注意“实际发生”与“实际收付”的区别。在实际工作中，要注意“实际发生”并不等同于“实际收付”。如企业2013年12月提取的工资，在2014年1月发放的，应属于2013年度支出，符合规定的应在2013年度税前扣除。再如，企业租用办公场所，按照合同规定应逐年支付租金的，由于企业原因，未能在当年实际支付的，如符合规定的仍应允许企业在当年税前扣除。第三个基本要素——凭什么扣除凭什么扣除，笔者认为，关键要把握以下几点。第一，要充分认识税前扣除凭证的重要性，充分认识到合法的凭据是税前扣除不可缺少的必要条件。现在有一种观点，认为只要企业发生的支出符合前面所述二个基本要素，有无凭据不影响企业税前扣除。在研究这一问题时，一定要跳出企业所得税管理的范围，站在更高层次来看问题。这也是国家税务总局提出“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”原因所在。第二，企业应该取得而未取得发票的，不得税前扣除。为此，国家税务总局出台一系列政策文件予以明确。例如：国税发〔2008〕40号文件规定，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。国税发〔2008〕88号文件规定，税前扣除的凭证不合法的，相应的支出也不能在税前扣除。
第三，发票是主要的税前扣除凭证，但不是唯一的合法凭证。根据不同的情况，其他合法凭证还有财政监制收费收据、军队票据、地税缴款书、公益事业捐赠票据、工会经费收入专用收据等。不能把外部合法凭证等同于发票。第四，要认识到并非所有的合法凭证都是从外部取得的。企业的合法凭证既包括企业发生业务往来，从外部取得的各类凭证，也包括企业内部核算，所自制的符合规定的内部凭证。阅读详情：
范文五：第一章税法总论-税法要素2015年注册会计师资格考试内部资料税法第一章　税法总论知识点：税法要素● 定义：税法要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称● 详细描述：具体包括：（一）总则（二）纳税义务人：即纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人　　负税人：实际负担税款的单位和个人。【相关概念】①代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。②代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。（三）征税对象：即纳税客体，是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物。征税对象是区分不同税种的重要标志。体现不同税种征税的基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定不同税种名称。【相关概念】计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；是课税对象量的规定。计税依据在表现形态上有两种：A.价值形态（以征税对象的价值作为计税依据）：从价计征。如增值税。　　B.物理形态（以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据）：从量计征。如车船税。（四）税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。1.凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。2.并非所有税种都规定税目。（五）税率：指对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度。税率的形式：（1）比例税率：指同一征税对象，不论数额，规定相同的征收比例。分类：a.单一比例税率（如增值税）。b.差别比例税率：具体又分为产品比例税率（如消费税），行业比例税率（如营业税），地区差别比例税率（如城市维护建设税）。c.幅度比例税率（如娱乐业营业税税率）（2）累进税率：是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率。分为全额、超额和超率累进税率。假如课税对象的金额为1800元。则：A.全额累进：应纳税额＝1800×10%＝180（元）B.超额累进：应纳税额＝1500×3%＋（）×10%＝75（元）全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数。180－75＝105（元）简化计算，应纳税额＝1800×10%－105＝75（元）【典型例题】假设上述金额为8000元。超额累进：应纳税额＝1500×3%＋（）×10%＋（）×20%＝1045（元）全额累进：应纳税额＝8000×20%＝1600（元）速算扣除数＝555（3）定额税率：根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额。（六）纳税环节（七）纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。【相关概念】①纳税义务发生时间：应税行为的发生时间。②纳税期限：每隔固定时间汇总纳税义务的时间。分为按期和按次两种。③缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款入库的期限。滞纳金从该期限满后的次日算！　（八）纳税地点（九）减税免税（十）罚则（十一）附则例题：1.下列税种中，采用比例税率征收的有（）。A.消费税B.营业税C.城镇土地使用税D.正确答案：A,B,D解析：采用比例税率征收的有消费税、营业税、 、2.下列关于税法构成要素的说法中，表述不正确的是（）。A.税率是衡量税负轻重的重要标志B.税目是征纳税双方权利义务共同指向的对象C.消费税在生产、委托加工和进口环节纳税D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物正确答案：B解析：税目是各个税种所规定的具体征税项目，征税对象才是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。3.下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（）A.《中华人民共和国宪法》B.《中华人民共和国民法通则》C.《中华人民共和国个人所得税法》D.《中华人民共和国税收征收管理法》正确答案：A解析：本题考查的知识点是“宪法对公民纳税义务的规定”。我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。所以选项A为正确答案。4.下列关于税法要素的表述中，不正确的有（）。A.并非所有税种都需要规定税目B.税目是对课税对象的量的规定C.税目体现征税的深度D.消费税、企业所得税都规定有不同的税目正确答案：B,C,D解析：选项税目是对课税对象质的界定；选项C:税目体现征税的广度；选项D:消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。5.中国现行税制中采用的累进税率有（）。A.全额累进税率B.超率累进税率C.超额累进税率D.超倍累进税率正确答案：B,C解析：考核考生对我国现有税率的熟悉程度，我国目前没有采用全额累进税率和超倍累进税率。6.税法关于规定纳税时限的概念包括（）。A.纳税义务发生时间B.纳税期限C.缴库期限D.申报期限正确答案：A,B,C解析：税法关于纳税时限的规定，有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。7.下列关于税务机关与纳税人的权利义务的表述正确的有（）。A.税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠B.普及纳税知识、无偿地为纳税人提供纳税咨询服务，这是税务机关和税务人员的义务C.为了不干扰税务机关的工作，纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况D.为了精简机构，税务机关负责征、管、査、复议的人员要集中为一体正确答案：A,B解析：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，选项C错误。税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，选项D错误。8.下列说法不正确的是（）。A.征税对象是区分不同税种的重要标志B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志D.纳税义务人即纳税主体正确答案：C解析：税率是衡量税负轻重与否的重要标志，但不是唯一标志。9.税务合法性原则是指（）。A.纳税人、课税对象、课税标准等必须以法律形式做出规定B.禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠C.税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征、免征，无法律依据不征税D.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法正确答案：C解析：选项A体现的是税收要件法定原则；选项B是税收公平原则的体现；选项C体现了税务合法性原则；选项D体现了税法适用原则中的程序优于实体原则。10.下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500元至2000元的速算扣除数为（）元。A.250B.110C.100D.150正确答案：D解析：按照全额累进方法计算应纳税额=0（元）按照超额累进方法计算的应纳税额=500x5%+(%+()x15%+()x20%=250（元）则速算扣除数=400-250=150（元）。11.速算扣除数的作用主要是（）。A.确定应纳税额的基础B.减缓税率累进的速度C.使计算准确D.简化计算正确答案：D解析：“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。12.有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（）。A.负税人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.代征代缴义务人正确答案：C解析：代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：（1）代扣代缴义务人直接从纳税人的收人中扣除其应纳税款；（2）代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。阅读详情：
范文六：第三框依法纳税是公民的基本义务第三框 依法纳税是公民的基本义务一、教学目标： 知识目标：要求学生识记纳税人的含义，我国的主要税种及其纳税人。理解依法纳税是每个公民的义务。运用所学知识，分析一些主动纳税和偷税的事例，说明公民树立纳税 意识的必要性。能力目标：通过教学，提高学生的逻辑思维能力，辨别比较能力和分析实际问题能力德育目标：使学生树立纳税人意识第三框 依法纳税是公民的基本义务一、教学目标：知识目标：要求学生识记纳税人的含义，我国的主要税种及其纳税人。理解依法纳税是每个公民的义务。运用所学知识，分析一些主动纳税和偷税的事例，说明公民树立纳税 意识的必要性。能力目标：通过教学，提高学生的逻辑思维能力，辨别比较能力和分析实际问题能力德育目标：使学生树立纳税人意识二、教学重难点依法纳税是公民的应尽义务纳税人的含义三、教学方法以讲授为主，学生阅读为辅的方法，并进行归纳、分析和比较四、教学过程通过前几节课的学习我们了解了财政收入的主要来源是税收，了解了税收的含义，还知道了我国税收的性质。是取之于民，用之于民的新型税收。所以纳税也就成为每个公民的应尽义务。可是哪些人要交税，哪些不要交税，应该交哪些税，又该怎么样来交税呢？ 提问：“姚明他去美国打球了，那他要给国家交税吗？”学生讨论。有的说要交，有的说不用交。要知道他是否要交税，我们先来认识这样一个概念：纳税人纳税人：税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人我们要了解两点：一、纳税人不仅是指个人即自然人，而且包括单位二、直接：即税法规定的税款的承担者，还有个概念就是负税人，是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体税法一般只规定纳税人在社会经济生活中，一个经济单位和个人不是想成为纳税人就可以成为纳税人，当然也不是不想纳税就可以不做纳税人，能否成为纳税人，取决于两个因素：第一，税法规定第二，企业或个人所处的经济地位如何理解呢？下面我们就通过具体税种的学习来理解它。二、我国的税种1、 增值税（1）含义：增殖税就是将纳税人在生产经营活动中的增殖额作为征税对象的一个税种那么什么是增值额呢？引导学生联系以前学过的经济学知识：一个商品的价格可用C+V+M来表示，C即劳动过程中消费掉的生产资料的价值，V即劳动力价格，M即剩余价值，所谓增殖额就是企业的劳动者在生产经营活动过程中新创造的价值。（2）纳税人范围：增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工，修理，修配劳务以及进口货物的单位和个人。（3）作用 ：可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化发展这一作用可在增值税的计税方法上表现出来，增值税的计算方法是：本企业商品销售额乘税率，减去上一环节已纳税金（要求学生阅读P26——27的小字部分，理解增值税的计算方法）展示幻灯纸：850元 1500元增值税 增值税（由服装厂承担） （由商店承担）850×17%=144. 5 1500×17% －144. 5 = 110. 5从图示我们可以看出,服装厂缴纳由布料加工成服装的增值额的税款,商店缴纳由服装变成商品的增值额应负担的税款,不重复缴纳.这是其一；其次，缴纳增值税必须出示增值税发票，比如说，如果服装厂购买原材料未得到增值税发票，说明上一环节没有交纳增值税，商店就无权扣除144. 5元，所以，用这种方法计算，可以防止进货商品的偷漏税。提问：如果商店把服装买给了消费者，谁是最终的纳税人？学生讨论（略）正确答案为 ：消费者2、营业税
增值 纺织厂（布料） —— 服装厂（服装） —— 商店（商品）（1） 含义：以经营活动的经营额为征税对象的税种强调：是对营业和服务的总收入征税，经营者不论盈亏，只要营业就需要交税。（2） 纳税人范围：在我国境内从事商业，交通运输，建筑安装，金融保险，邮电通讯，公用事业，出版业及其他服务业的单位和个人。（3）特点：税源广（只要经营就必须纳税；涉及商业等9个行业，因此营业税可以保证税收的稳定。 主要是针对不实行增值税的劳务对象和第三产业征税。（4）作用：有利于增加财政收入和调节经济3 消费税含义 ：：消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。纳税人：是在我国境内生产，委托加工和进出口应税消费品的单位和个人。征税范围：包括烟，酒等11种商品作用：征收消费税可以合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向，保证国家财政收入，以及避免因过度消费而损害人们健康，危害社会秩序和破坏生态环境的作用。提问：为什么具有合理地调节消费行为，抑制超前消费，间接引导投资流向的作用，体现了什么原理？学生讨论（略）教师总结：体现了价值规律的作用利用P28面的图表“消费税税率”，让学生对税率有一定的了解，根据图表，指出消费税分从价定率和从量定率。从价定率指销售额乘以税率。如一包香烟为10元，那么消费税=10×45%=4. 5元。从量定额是征收标准销售×销量。如啤酒按吨算，汽油，柴油按升算。4、企业所得税要求学生找出其含义，纳税人。重点强调企业所得税的征收对象是纯收益额，而不是经营额。另外，企业所得税对调节纳税人的收入有特殊作用，其实质是国家参与企业利润得分配5、个人所得税含义，纳税人范围请学生阅读P28——29面得内容，回答以下问题姚明是否要纳税，你的法律依据是什么？请学生回答。（应该，因为个人所得税纳税人之一是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人）假设有一外国工程师在我国指导某工程修建四个月，其收入该不该交纳个人所得？（应该，个人所得税包括不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得所得得个人）个人所得税的计算：假如某人月收入6800元，他每月该缴纳多少个人所得税呢？学生讨论：0500×5%=25000然后把这些累加起来就是答案 ：825元由此我们可以得出个人所得税的特点是什么？多收入者多缴，少收入者少缴个人所得税有什么作用？在调节个人收入，增加财政收入方面有重要作用6、关税含义：对进出中华人民共和国国境得货物，物品征收得一种税，它得纳税人是进口货物的收货人和出口货物得发货人。进出口货物而没有纳税叫走税。总结：以上我们介绍了6种主要税种，在我国，税收共有20多种，这些税种和具体规定，共同构成了国家得纳税制度。3、依法纳税是公民的基本义务针对社会上那些偷漏税的行为我们该怎么做呢？讨论，重要的一点就是要培养纳税人的意识纳税人意识：包括义务和权利两方面（1）为什么要履行纳税的义务？总的来讲是公民社会责任感和国家主人翁地位的体现（一）社会主义国家性质来看，税收是同国家富强、生活幸福联系起来的。（二）权利和义务的关系，享受服务就必须履行自己的义务，也是由我国的税收性质决定的（2）维护纳税人的权益一、积极关注国家对税收的使用 二、监督税务机关的执法行为议一议讨论：不一定每个人都直接是纳税人（纳税人的条件），但人人都要具有纳税人的意识一旦成为纳税人就要自觉履行义务，行使权利。教学反思：本节内容与学生生活实际联系密切，在学习中应该多引入日常生产、生活中常见的一些税收实例，让学生去深刻理解、把握依法纳税、 诚信纳税的意义。阅读详情：
范文七：税法构成要素税法构成要素征税人纳税人征税对象 主要包括税务机关和海关。 具体内容 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 课税对象，即对什么征税。税目税率计税依据纳税环节纳税期限纳税地点减免税法律责任 征税对象是区别不同税种的重要标志。 税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。 应纳税额与计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度。税率是税收法律制度中的核心因素，体现征税的深度。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 （1）比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征税的税率。 （2）定额税率：又叫固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。 （3）累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率。 计算应纳税额的依据或标准。 分为从价计征、从量计征、复合计征。 （1）从价计征：应纳税额=销售额×比例税率 （2）从量计征：应纳税额=销售数量×定额税率 （3）复合计征：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 增值税实行多次课征制。 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 纳税人申报缴纳税款的地点 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税指对应征税款减少征收一部分，免税指对应征收的税款全部免除。 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。阅读详情：
范文八：依法纳税三则ＮＯ， Ｇ　Ｍｙ Ｎ　 Ｇ依 法 纳 税 三 则口 文 ／ 旺　 图 ／ 捷 　 桂 赫ｌ 未取 得背 业 执 照 从事 经营 的也 应纳 税　 、门在 核 定 其 应 纳税 额之 后 ， 扣押 了牛峰 的部 分 商 品。 那　 么 ， 峰 没 有取 得 营业执 照 的 经 营所得 是 否 应 纳税 ？ 牛 税务 机 关扣押 牛峰 的商 品有 无 法律 依 据 ？【 评析 】根 据 有 关 法 律 规 定 ，取 得 营业 执 照 从 事 生 产 、 经营 才是 合 法 经 营 行 为 。而 实 际 上 ， 些 经 营 者 为 逃 避　 有 管 理 ， 意 不 申领 营 业 执 照 ， 事 非 法 经 营 活 动 。那　 故 从 么 ， 这 些 无 照 经 营 者 ， 务 机 关 如何 处理 呢 ？《 收　 对 税 税 征 管 法 》 第 三 十 七 条 规 定 ：对 未 按 照 规 定 办 理 税 务　 “ 登 记 的 从 事 生 产 、经 营 的 纳 税 人 以 及 临 时从 事 经 营　 的纳税 人 ， 由税 务 机 关 核 定 其 应 纳 税 额 ， 令 缴 纳 ； 责 　 不 缴 纳 的 ，税 务 机 关 可 以 扣 押 其 价 值 相 当 于 应 纳 税　 款 的 商 品 、 物 。 扣 押 后 缴 纳 应 纳 税 款 的 ， 务 机 关　 货 税 必 须 立 即解 除 扣 押 ， 归 还 所 扣 押 的 商 品 、 物 ； 并 货 扣　 押后仍不缴纳应纳 税款 的 ， 县 以上税务局（ 局） 经 分 局　 长批 准 ， 法拍卖 或者 变卖 所扣 押 的商 品 、 物 ， 依 货 以　 拍 卖 或 者 变 卖 所 得 抵 缴 税 款 。 ” 案 中 ， 务 机 关 扣　 本 税【 囊一 】小 区的 牛峰 看 准 了这 个 商机 ，将其 居 住 的一 楼 一 间住押 牛 峰 的 商 品 的行 为 是 合 法 的 ，牛 峰 应 当 尽 快 向税桃 园小 区远 离 市 区， 民 购物 十分 不 方便 ， 居 家住 该　 务 机 关 缴 纳 税 款 。房 改造 成 小 商店 ，专 门向本 小 区居 民 卖一 些油 盐 酱 醋　 等 生活 日用 。 因为是 在 自己家里 开 的 小商店 ， 初 牛峰　 起就没 打 算 办 营业执 照 。 有人 来查 ， 他就 将 窗帘拉 个 严 严　 实实 ， 蒙混 过 关 。但 纸 里 总是 包不住 火 ， 牛峰 无 照 经 营２ 出 租推 ｔ机 是 否随 缴纳 个 人所 得 税｝ ． ：【 囊一 】２０ ０８年 ３月 ，农 民 韦铜 开 办 了一 个 个 体 煤栈 ， 从的行 为 ， 最终 还是 被 查 了 出来 。 工商 行政 管理部 门依 法　 事收购、 出售煤炭的生意。 韦钢先后购置了两 台推土机　 对其 作 出罚款 、 限期 申领 执 照 的 处理 。 牛峰 自知理 亏 ， 用来装车和清理煤场。 　 每年夏季是销煤的淡季 ， 韦钢心 　 甘愿受罚 ， 是 ， 但 当税 务 机 关责 令 其 缴 纳 税 款 时 ， 牛峰　 想 ， 台推 土机 闲置在 这 里 太浪 费 了 ，两 于是 ， 就 想 出 他 　 不 解地 反 问 ：我 一 没 有领 取 营 业执 照 ，二 没有 来往 账　 了出租推 土机 的 办 法。５月 的一 天 ， “ 韦钢 和 县 里一 个道务 ， 缴 哪 门子 的 税 呢 ？ ” 还 牛峰 拒 不 缴 纳 税 款 ， 务 部　 路 施 工队谈 妥 ，将 两 台推 上机 租给 工 程 队 。几 个 月之　 税２９ 第 期 ０ 年 ７　 ００ 蠢　ｕ ； 蠢 　 。 一 　 　普誊 誊 　 廊 　 　 薯 　 ｌ 弦 ＿。　 ≮ 曩 曩Ｇ…Ｍ …　 …ｕ－ 民 与 法 治 ｇ商 　 后， 施工队如期将 两万多元租金 交给 韦钢。 韦钢一算靠　 业街 上 开 业 了。为 了促 销 ， 家搞起 了摸 奖销 售 活动 。Ｉ凡在 本超 市 一 次性 购 买 １０元 商 品 者 ， ０ 　 出租推土机 月进几千元 ，何 不搞长期 出租呢。主意拿　 摸 奖规 则 如 下 ：可 以凭 付款 凭证 摸 奖券 一 张 ，奖品 只设 一 种 。即价 值３０ ００元 的摩 托 车一 辆 。人 们 纷 纷 涌进 这 家超 市 购 物 。 　 上午 １ 点 多， １ 某村 个体 百货 店店 主 段 兵 来 到超 市批 发　 了 ５０元 的食 品 ， 款后 ， 得 奖券 ５张 。 当段 兵 刮 开　 ０ 付 摸 最后 一 张 奖券 时 ， 高兴地 喊 了起 来 ：我 中 了！我 中奖　 “ 了！ 中 奖 了！段 兵 在 Ａ ４ 的 簇 拥 下领 到 了一 辆 未拆　 我 ” －ｆ － Ｉ定， 韦钢 又 购置 了一 台新 推 土机 用在 煤栈 上 ， 其 他 两　 将台长 期租 给 道路 施 工 队 。 当地税 务 部 门得 知 这 一 情 况后 ， 求 韦钢 缴 纳 出租 推 土机 所得 税 。韦钢说 ：我 开煤　 要 “栈 已经按 规 定 纳 了税 ， 们 不是 重 复 向我征 税 吗 ？ ” 你 那么， 韦钢 的说 法 对吗 ？【 谭析 】县税 务 部　 韦钢 的说 法 不对 ，税 务部 门要 求他 缴 纳 出租 推 土　 封 的摩 托 车 。 正 当段 兵 准备 搬 走摩 托 车 时 ，段 “ 机所得税是有法律依据 的。 韦钢开办煤栈 ， 销售煤炭理　 门的 工作 人 员要 求他 纳税 。 兵说 ：摸 奖规 则 白纸 黑　 奖品 就 是 摩 托 车 ， 没 有 写 交 什 么税 ， 么 ， 并 要 　 应 纳税 ， 是 他 又从 事 了 租赁 机器 设 备 的业 务 ， 但 这是 另　 字 写 着 ， 和 税 外 一种 性质 的所 得 ， 应纳 税 。所 以 ， 务 部 门要 求 其　 你 们 找 超 市 经理 说 吧 ， 我 没 关 系。” 务 部 门工作 人　 也 税个 的 对 租赁 推 土机 所 得纳 税 ， 属 于重 复征 税 。《 不 个人 所 得　 员 耐 心 地 给 段 兵 讲 解 了《 人 所 得 税 法 》 有 关 法 律段 　 税法》 第二条第八项规定 ， 财产租赁所得 ， 应纳个人所　 规 定 后 ， 兵 如 数 缴 纳 了税 款 。得税 。财产 租 赁所 得 ， 指个 人 出租 建筑 物 、 是 土地 使 用　 权 、机器 设 备 、车 船 以及 其 他 财产 取 得 的所 得 。根 据【 评析 】根 据《 人所 得 税法 》 个 第二 条 的规 定 ， 然 所得　 偶 形 式 的有 奖销售 、有 奖 竞猜 和购 买各 种有 奖债 券 、 　 彩 票 而得 奖 、 中奖 、 中彩 以及 其他 性质 的偶 然收 入 。 　 根据 《 个人 所得 税法 》 三条 的有 关规 定 ， 第 以每次 收　 入 额为 应纳 税所 得额 ，偶 然所 得适 用 比例税 率 ， 税　 率 为 ２ ％。 ０ 国栏 目责编 ： 壬玮《 人所 得 税 实 施 细 则 》 个 的有 关 规 定 ， 钢 应 按 出租 推　 应 缴 纳 个 人 所 得 税 。偶 然 所 得 是 指 个 人 因参 加 各 种　 韦土机的每月所得缴纳一次税款。 　 ３摸 奖得的摩托车是否纳税｝ 、【 曩　 】２０ ０ ８年 ８月 ８ 日， 家超 市在 太 行 山 区 某县 城 商　 一猢期＿阅读详情：
范文九：税法里各税种的税基和上税比率各是多少税法里各税种的税基和上税比率各是多少1. 营业税、增值税首先，要看你属于什么性质的行业，基本分为以下几种：一个是以销售为主的企业，主税为增值税，由国税管理，这类企业细分又分为小规模和一般纳税人，小规模按照销售额的3%缴纳税款，一般纳税人实行17%税率，但进项可以抵扣（在国税缴纳），和销售有关的企业又分为工业和商业，工业是指有加工业务，商业是指你从别处进货，在你公司销售的行为。还有一个行业就是以劳务换取收入的行业，比如邮电通讯业，酒店，餐饮，影院，医院，培训机构，中介服务，装饰、劳务、施工、房地产等众多行业，它的主税以营业税为主（在地税缴纳），税率最低为3%，一般服务行业为5%。2.城建税、教育费附加企业有了收入以后，是否缴纳了营业税或者增值税以后就可以了，答案是：否，那么，国家还要在这些税种的基础上收取附加税，有城建税和教育费附加，城建税是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以7%，比如，我这个月的应该缴纳增值税1000元，没有营业税，那么还应该缴纳城建税为元；如果我本月需要缴纳营业税1000元，没有增值税，那么，应该缴纳的城建税一样的算法，假如我本月需要缴纳营业税为600，增值税为800，那么，城建税就是（600+800）*7%；教育费附加是在增值税+营业税+消费税的基础上乘以3%，算法和城建税一样。它们都属于地税。3、印花税印花税缴纳的范畴非常广泛，一般在注册的第一个月报税时需要按照企业注册资本（也就是你的营业执照的注册资金），税率是万分之五，例如，你注册资金为100万元，则需要缴纳500元的印花税，其次，在签订各种合同时应该按照一定比例缴纳印花税（税率不同），每年初还应按照所建账本缴纳每本5元的印花税，为了防止企业漏缴印花税，特规定凡是有收入者，按照一定比例缴纳印花税，一般税率为万分之三。4.残疾人基金、文化事业建设费、房产税、工会经费、土地使用税等残疾人基金是残联收的一个税种，以企业工资表上的人数为基数，去年人均四百多元，一年收一次。工会经费地方工会组织收取的一种税金，是以工资表上的工资总额为依据，税率一般为百分之二。文化事业建设费是在文化行业收取的一种税种，是以收入为依据，税率一般为百分之三，如广告业就要加纳这个税种。房产税是以你房屋的面积和价值为依据，假如你们企业有了房屋，就需要给国家缴纳房产税（另外，如果你是租赁的房屋作为经营地址，对方不给你出具正规发票，你就需要到所在地的地税部门代开发票，其中需要缴纳房产税）。土地使用税是指按照你的经营场地的面积征收的一个税种，它的计税依据是根据不同的地点，税率不同。5.企业所得税目前我市有两种核算方式，一种是“核定征收”，核定征收又分为：1.按照收入2.按照费用3.按照成本等征收企业所得税，比如，按照收入为依据，本月收入是10000，核定税率（各个不同的税务局所定比例不同）是7%，基本税率是25%，那么你所要缴纳的税额是：%，如果你的小型微利企业的话，你还可以享受5%的优惠政策，也就是在只需交纳%。还有一种是“查账征收”，是以企业取得的利润为依据，乘以25%，小型微利企业优惠5%，假如企业亏损，则不缴纳。6.个人所得税人均工资2000以上，需要缴纳个人所得税，起征点2000元。不超过500元的，税率5%，速算扣除数为0;超过500元至2000元的部分，税率10%，速算扣除数为25超过2000元至5000元的部分，税率15 %，速算扣除数为125超过5000元至20000元的部分，税率20 %，速算扣除数为375超过20000元至40000元的部分，税率25%，速算扣除数为1375超过40000元至60000元的部分，税率30%，速算扣除数为3375超过60000元至80000元的部分，税率35%，速算扣除数为6375超过80000元至100000元的部分，税率40%，速算扣除数为10375超过100000元的部分，税率45%，速算扣除数为15375回答人的补充
15:31 国税地税的税种及税率企业所得税：按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ，符合条件的小型微利企业，经主管税务机关批准，企业所得税税率减按20%。企业所得税的征收方式，分为两种，一是查账征收，另一是核定征收；1、查账征收的，应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率（25%）计算缴纳应纳税所得额=收入-成本（费用）-税金+营业外收入-营业外支出+（-）纳税调整额2、核定征收的，应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。国税：1、增值税：一般纳税人增值税税率17%，应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人，增值税征收率3%，应交税额=销售额*增值税征收率3%2、消费税;消费税是对我国从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或数量，在特定环节征收的一种税(如：目前主要有烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等16类应税产品。消费税采用从价定率或从量定额征收的方法。消费税作为一种选择性的税收，较好地体现“寓禁于征3、企业所得税4、外商投资企业和外国企业所得税5、车辆购置税:我国车辆购置税实行统一比例税率，应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。税率为10%。6、储蓄存款利息所得个人所得税7、出口退（免）税业务；地税：城市维护建设税：按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。 城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1％。教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。代开代缴个人所得税，按照工资薪金收入扣除“五险一金印花税：有13个税目。一般企业常用的有：1、营业帐簿 ：（1）记载资金的帐簿，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花；（2） 其他帐簿按件贴花五元贴花 。2、购销合同：包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花。（实际工作中按损益表的主营业务收入来计算）具体根据地方税务局的规定执行。3、借款合同：包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花；4、财产保险合同 ：包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ；5、财产租赁合同 ：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。6、房产税：按照房屋原值扣除10%-30%后的余值，依照1.2%税率计算。7、工资、薪金所得项目税率表（前贴有）计算公式是： 每月取得工资收入后，减去费用扣除额2000元/ 月应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数土地使用税、车船税属于地方税种，国家只是规定了单位税额的幅度。1、营业税税目税率税目 税率一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3%二、建 筑 业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3%三、金融保险业 金融、保险 8%四、邮电通信业 邮政、电信 3%五、文化体育业 文化业、体育业 3%六、娱 乐 业 夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK舞厅、射击、狩猎、跪马、 游戏机、游戏网吧、高尔夫球、台球等。 20%音乐茶座、酒巴吧、嬉水、水上滑梯、碰碰船、滑索、飞降、滑道、四轮摩托越野、滚轴滑水、综合游乐场（园）等 10%仅供少年儿童的游乐场或项目、其他游艺项目等 5%七、服 务 业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5%八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%九、销 售不动 产 销售建筑物及其土地附着物 5%2、城市维护建设税税率：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：市区为７％、城镇为５％、农村为１％。3、企业所得税税率：企业所得税法定税率为：33%，同时还设置两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含本数）以下的，减按18%计算；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含本数）减按27%计算。4、个人所得税税目税率?(1)工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。(2)工资薪金收入个人所得税税率表：级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数1
不超过500元 5 02
超过500元至2000元的部分 10 253
超过2000元至5000元的部分 15 1254
超过5000元至20000元的部分 20 3755
超过20000元至40000元的部分 25 13756
超过40000元至60000元的部分 30 33757
超过60000元至80000元的部分 35 63758
超过80000元至100000元的部分 40 103759
超过100000元的部分 45 15375(3)稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。(4)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均适用20%的比例税率。5、印花税税目税率税目 征收范围 税率1、购销合同 包括供应、预购、采购购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花2、加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入万分之五贴花3、建设工程勘察、设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用万分之五贴花4、建筑、安装工程承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额万分之三贴花5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆 、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花6、货物运输合同 包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联合运输合同 按运输费用万分之五帖花7、仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花8、借款合同 银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的合同 按借款金额万分之零点五贴花9、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按保险费收入千分之一贴花10、技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所载金额收入万分之三贴花11、产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用等转移书据 按所载金额万分之五贴花12、营业帐簿 生产经营帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公职总额万分之五贴花，其他帐簿按件贴花五元13、权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花五元6、房产税税率：（1） 以房产原值（评估值）为计税依据的，税率1.2%；（2） 以租金收入为计税依据的，税率为12%；7、城市房地产税税率：1.2%；8、文化事业建设费：费率3%；9、教育费附加：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，适用比例税率：3% ；10、城镇土地使用税税率：根据各地区具体情况按土地等级确定。国税部门负责征收税种的税率表一、增值税（一）纳税人销售或者进口货物，基本税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。（五）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为6%。根据国务院决定,从日起,商业个体经营者的增值税征收率由6%调减为4%,其他个体经营者的增值税征收率仍为6%。二、消费税消费税税目税率表税 目 征收范围 计税单位 税率（税额）一、烟１．甲类卷烟 ４５％２．乙类卷烟 包括各种进口卷烟 ４０％３．雪茄烟 ４０％４．烟丝 ３０％二、酒及酒精１．粮食白酒 ２５％２．薯类白酒 １５％３．黄酒 吨 ２４０元４．啤酒 吨 ２２０元５．其他酒 １０％６．酒精 ５％三、化妆品 包括成套化妆品 ３０％四、护肤护发品 １７％五、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石 １０％六、鞭炮、焰火 １５％七、汽油 升 ０．２元八、柴油 升 ０．１元九、汽车轮胎 １０％十、摩托车 １０％十一、小汽车１．小轿车气缸容量(排气量，下同)在2200毫升以上的(含2200毫升) ８％气缸容量在1000毫升至2200毫升的(含1000毫升) ５％气缸容量在1000毫升以下的 ３％２．越野车（四轮驱动）气缸容量在2400毫升以上的(含2400毫升) ５％气缸容量在2400毫升以下的 ３％３．小客车（面包车） ２２座以下气缸容量在2000毫升以上的（含２０００毫升） ５％气缸容量在2000毫升以下的 ３％说明：日，国家税务总局调整了白酒消费税征收办法，对白酒实行从价和从量相结合的复合计税方法，对粮食白酒和薯类白酒仍维持现行按出厂价，以25%和15%的税率从价征收消费税办法不变，再对0.5公斤白酒按0.5元从量征收一道消费税。三、企业所得税企业所得税有法定税率和优惠税率两种。法定税率是33%；优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾，分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税率征收。四、外商投资企业和外国企业所得税外商投资企业和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三十；地方所得税，按应纳税的所得额计算，税率为百分之三。设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构，场所从事生产，经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，属于能源，交通，港口，码头或者国家鼓励的其他项目的，可以减按百分之十五的税率征收企业所得税，具体办法由国务院规定。五、车辆购置税车辆购置税的税率为10%。六、储蓄存款利息所得税储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20%。享受避免双重征税协定待遇的外国居民税率为10%、15%、7.5%、5%阅读详情：
范文十：基于逐步回归法的税收收入影响因素分析管理创新中国高新技术企业基于逐步回归法的税收收入影响因素分析文／周建华【摘要】税收是我国财政收入的基本因素，影响着我国经济的发展。税收收入的影响因素是来自于多方面的，本文通过对影响税收收入主要因素的分析，说明了进出口总额、职工工资总额和国内生产总值指数与税收的关系及其影响。并得出，要实施“结构性减税”政策，来增强税收促进财政收入和经济发展的作用。【关键词】税收收入影响因素逐步回归法一、前言经济决定税收，税收又反作用于经济。要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又小至于损害经济的发展，影响未来的需要。因此，我们需要对影响税收的各个因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出一个很好的了解，有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。对于这个主题，国内很多学者已经做过相关研究，例如：武汉理工大学向静的《我国税为讨论税收与国民收入之间的关系收收入与ＧＤＰ关系的实证分析》提供了模型支持；西南大学赵云河的《逐步回归法在税收预测中的应用研究》运用逐步回归法建立了昆明市国税收入的预测模型。这些学者的研究为本文的写作提供了一个很好的思路，但笔者认为他们的研究尚存可细化之处。本文的创新之处在于通过理论分析，选择合适的指标以税收收入为被解释变量，税收收入各可能的影响因素为解释变量运用逐步回归法建立计量模型，并对模型进行了严格的统计检验。在充分证明模型有效的基础上，对其进行了相关的经济分析。二、计量分析（一）指标的选择税收源于经济，因此经济的发展水平和质量会对税收产生基础性影响。本文中，笔者选择ＧＤＰ来反映经济发展水平对税收的影响。并且，为了扣除价格因素对ＧＤＰ的影响，本文以１９７０年的价格水平为基础对各期ＧＤＰ进行折算（令１９７０年的ＧＤＰ＝１００）；此外，可能影响税收收入的主要因素还有：职工工资总额、进出口贸易总额和社会消费品零售总额，这些指标均用绝对值来衡量。各指标及其在文中对应的符号列示于下表：表１各指标及其在文中对应的符号（二）模型的建立下面我运用逐步回归法建立税收收入影响因素的模型。选择样本期为１９９０－２００５并设税收收入影响因素模型为：ＴＡＸ＝β０＋β１ＧＤＰ＋β２ＧＸ＋β３ＪＣ＋β４ＬＳ＋ε１．相关系数检验运行Ｅｖｉｅｗｓ３．１的命令ＣＯＲＴＡＸＧＤＰＧＺＪＣＬＳ，输出的相关系数矩阵为：表３相关系数矩阵（ＣｏｒｒｅｌａｔｉｏｎＭａｔｒｉｘ）可见每个因素都与税收收入高度相关，而且解释变量之间也是高度相关的。现在按照逐步回归原理建立模型。２．建立一元回归模型相关系数检验表明，ＧＤＰ指数与税收收入相关性最强，所以以作为最基本的模型。ＴＡＸ＝β０＋β１ＧＤＰ＋ε３．将其余变量逐个引入模型，估计结果列入表内：从表中的估计结果可以看出，在基本模型中引入ＧＺ之后，β１，２β２的符号正确，但ＧＺ的Ｔ检验不显著，同时拟合优度Ｒ提高不多，表２各项指标的数值２反而下降；同理，再分别引入其他两个解释变量：引入ＪＣ时和都有显著的提高，并且其ｔ检验合格；引入ＬＳ时，其系数为负，经济检验不合理。所以对所有的二元模型来说，ＴＡＸ＝ｆ（ＧＤＰ，ＪＣ）为最优。再将该模型作为基本模型，逐步引入其他变量。引入ＧＺ后模型中各个系数的符号合理，解释变量的Ｔ检验也都是显著的，并且拟合优度和都有所提高。在此基础上再引入ＬＳ，其Ｔ检验不显著，为多余变量。经过以上的逐步引入———检验过程，最终确定税收收入的影响因素模型为：ＴＡＸ＝－４３６９．０８６＋２８．８５２８２ＧＤＰ＋０．１２３１４４ＪＣ－０．８２９８８０ＧＺＴ＝（７．０４９５４５）（６．９５９８６９）（－３．３３７３０５）２Ｒ＝０．９９５４５０２＝０．９９４３１２ＤＷ＝１．５５３４０７４．模型的检验∧－２９－管理创新中国高新技术企业为了进一步检验预测模型的有效性，对税收收入影响因素模型进行以下的统计检验。第一，异方差检验表明，进出日总额的增加会带来税收收入的增加。进出口总额在模型中的系数为０．１２３１４４。其经济意义为，进出口贸易总额每增加１００亿元，税收将增加１２．３亿元，这说明进出口贸易对我国税收入有着不可低估的影响。现在关税已经成为我国税收收入的重要组成部分，也是调节我国国内市场的一个重要手段，它不仅可以保护和促进本国工农业生产的发展，更重要的是它可以积累则政资金。充分发挥关税在积累国内建设资金方而的作用，仍然是我国目前关税政策的项重要内容。第三，职工工资总额。模型中可以看出，工资总额与税收成负向Ｗｈｉｔｅ检验是通过建立辅助回归模型的方式来判断异方差性。在本文中，笔者直接利用Ｅｖｉｅｗｓ３．１进行该检验，结果如下：表５怀特检验结果取显著性水平α＝０．０５，则由于Ｏｂｓ＊Ｒ－ｓｑｕａｒｅｄ＝８．２８３６＜α到，只要显著性水平我们就可以认为该模型不存在异方差。第二，自相关性检验２０．０５（６）影响关系，似乎不太好理解。人们容易认为工资愈高，缴纳的个人所得税就愈多，于是引起税收的正向增长。但注意到，近年来，由于行政事业单位人员一再膨胀，职工工资总额由１９９０年的２９５１．１０亿元上升至２００５年的１９７８９．８６亿元，大大超过当年各项税收收入，如此迅猛增长的人头费必然会影响税源构成，牵制税收增长。从ＧＤＰ的构成结构来看，工资与生产税净额同属ＧＤＰ的构成项目，属并列关系。在ＧＤＰ一定的前提下，二者此消彼长，工资增加则必然税收减少。四、政策建议我国处于经济体制转型期，市场机制还不完善，需要政府加强宏观调控，特别是转轨时期的经济结构刚性，使得政府调控更依赖于财政支出政策，因而加强政府的宏观调控必然要求政府有相应的则力作保证。财政收入目标主要包括税收足额稳定和税收适度合理两方面要求。根据这两个目标以及国际经济形势的发展变化，我国应实施积极的减税政策，以加快社会经济发展。而实施“结构性减税”增”有“减”的“结构性减税”。具则是当前减税的现实选择，实现有“体措施可包括：第一，在刺激投资需求方面，要把着眼点放在如何启动民间投资上，如考虑对鼓励发展的行业实现“消费型”增值税；减少企业所得税对生产征税的因素，提高企业获利水平；第二，在刺激有效需求方面，调整消费税、营业税，增加居民消费能力，如在消费税方面，调减已失去消费税征税意义的税目，降低部分税目的税率；第三，对一些长期低税负或无税负、税收义务与经济实力不相称的领域适当提高税负，或者开征新的税种。另外，针对国家税收增长高＝１２．５９２，故残差序列不存在异方差。其实通过观察Ｐ值，我们会看通过观察Ｄ－Ｗ值（１．５５），我们大致可以判断模型不存在一阶自相关性。为谨慎起见，我们利用Ｅｖｉｅｗｓ３．１进行偏相关系数检验（选择的滞后期为１２），结果如下：表６偏相关系数检验结果通过图形左边的相关系数和偏相关系数的直方图，我们可以确定税收收入影响因素模型不存在自相关性。此外模型的判定系数Ｒ２＝０．９９５４５０，调整后的判定系数２＝于ＧＤＰ增长这一事实，国家还应对税种进行调整，利用宏观政策和税制调整的手段，使国民收入和税收保持同比例增长，促进经济的发展。０．９９４３１２，说明模型的拟合优度较好；Ｆ检验和Ｔ检验均通过，说明模型对总体的近似程度较高并且各解释变量对被解释变量的影响显著。所以我通过逐步回归法建立的模型是有效的。三、模型的经济分析经过采用逐步回归法建立起来的税收收入影响因素模型，在克服了多重共线性影响的情况下，显示出对我国税收入影响最大的宏观经济指标主要有：第一，ＧＤＰ。ＧＤＰ是经济发展的代表性指标，税收与ＧＤＰ的关系集中反映了税收与经济的关系。简单的说，经济决定税收，税收促进经济。二者在核算范围上基本一致，具有直接相关性。因此，ＧＤＰ是影响税收收入的最基本因素。第二，进出口贸易总额。进出口总额与税收收入呈正相关。这参考文献［１］赵卫亚．计量经济学教程［Ｍ］．上海：上海财经大学出版社，２００３年版．［２］宋焕斌等．税收与ＧＤＰ的模型分析及税收政策趋势［Ｊ］．商业研究，２００４（７）．（作者单位系安徽财经大学研究生院）－３０－阅读详情：