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外贸企业出口退税单证没收齐怎么办
来源：互联网 发表时间： 9:51:37 责任编辑：李志喜字体：
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京ICP备号-1 京公网安备02号出口退税政策问答日
1.问：我们以CIF价出口，那海运费和保费的发票是开给我们还是开给外商？我理解的是这里的运保费不能入我们企业的费用，不知理解是否正确？还有，我们付国外客户的佣金（是美元付的）可以入账吗？是否需要到地税交税开具发票才能入账？
答：您公司以CIF价出口，海运费和保费的发票一般是开给您公司，以ＣＩＦ条件成交的运费、保险费、佣金，按会计制度规定允许冲减出口销售收入。另外，您公司付国外客户的佣金不需要到地税开具发票。
2．问：我公司1月份出口货物，报关单出口日期为1月26日，出口退税操作系统输入出口日期1月27日，2月做单证收齐还需要调整吗?
答：报关单的出口日期录错了，如果日期相差一、两天，不影响出口退税率的确认，可向主管税务局附送纸质说明，不用红字冲减。若主管税务要求调整，可进入生产企业出口退税申报系统－生成出口货物冲减明细模块，选择录错的记录进行单证收齐冲减，然后进入出口货物明细录入，录入正确的记录，作当期收齐处理。
3.问：我们出口到澳大利亚的一票货物因为质量问题客户要退货，我们已经做了当月出口未做单证收齐，请问这种情况应该怎么处理？
答：发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。企业出口退运若发生在单证收齐前，在出口退税申报系统中作单证不齐冲减，同时录入退运证明。
一、在出口退税申报系统录入的流程
&& （一）录入流程
进入生产企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，1.第二步－单证明细数据采集－退运已办结税务证明申请；2.第三步－设置单证申报标志－退运已办结税务证明申请；3.第四步－打印单证申请表－选择退运已办结税务证明申请表；4.第五步－生成单证申报数据。
发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据。企业出口退运若发生在单证收齐前，在出口退税申报系统中作单证不齐冲减，同时录入退运证明；若退运时，恰好单证收齐，还未在申报系统中作收齐，可进行单证收齐冲减，同时录入退运证明；若退运时，已作单证收齐申报，可作为当期出口货物明细录入负数，作当期收齐处理，同时录入退运证明。
发生跨年度退运的，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。&&&
（二）退运已办结税务证明项目的填写
1."所属期"：填写退运的年月；
2."退货计税金额"：填写办理退税申报的出口退税明细表的计税金额；
3."已冲减免抵退":若是当年退运，已冲减免抵退=退货计税金额X退税率，如果是跨年度退运不需填写；
4.“冲减所属期”：若是当年退运，填写记账的月份，若是跨年度退运不需填写；
5.“入库日期”：若是当年退运，不需填写，若是跨年度退运，填写实际补税的日期，若没有补税，不需填写。
6．若出口后还没有进行免抵退税申报，要退运，不录入原退税率、免抵退税额、已冲减免抵退等项目。
二、出口退运的帐务处理
1.本年度出口货物发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：
借：应收账款(或银行存款等科目)(红字)
贷：主营业务收入(红字)
根据退关退运货物调整已结转的成本：
借：主营业务成本(红字)
贷：库存商品(红字)
注意事项：
&(1)当出口货物发生部分退运时，冲减的销售收入应按照该部分退运货物的原始出口销售额确定。
(2)对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。
(3)发生退关退运业务，在帐务上冲减出口销售收入的同时，应在"出口退税申报系统"中进行负数申报，冲减出口销售收入。
(4)对于退关退运货物已在"出口退税申报系统"中进行负数申报的，由于申报系统在计算"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包含退关退运货物，所以在帐务处理上可以不对退关退运货物销售额乘以征退税率之差单独冲减"主营业务成本"，而是在月末将汇总计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主营业务成本"中。
2.以前年度出口货物在当年发生退关退运时
根据退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"：
借：以前年度损益调整
贷：应付账款(或银行存款等科目)
调整已结转的退关退运货物销售成本：
借：库存商品
贷：以前年度损益调整
根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款：
借：应交税金--应交增值税(已交税金)
&&&&&贷：银行存款
注意事项：
&&&(1)当出口货物发生部分退运时，应按照该部分退运货物的原始出口销售额计算补税。
&&&(2)对于货物出口时与退运时汇率发生变化的，应以货物出口时的汇率为准。
&&&(3)据以计算补税的税率，应以货物出口时的出口退税率为准。
&&&(4)与本年度出口货物发生退关退运不同，对于以前年度出口货物在当年发生退关退运时，不在"出口退税申报系统"中进行冲减。
三、出口货物退运已补税（未退税）证明的办理
出口货物发生退运的，出口企业应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。出口企业发生退货，需在出口退税申报系统进行退运证明录入，生成电子数据，持纸质退运已补税（未退税）证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。生产企业发生本年度退运的，在当期用负数冲减原免抵退税申报数据，不需补税；发生跨年度已申报免抵退税的，如须实行免税或征税办法，不用负数冲减，应全额补缴原免抵退税款，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整。委托出口的货物发生退运的，由委托方申请开具出口货物退运已补税（未退税）证明并转交受托方。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
　　1.出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；
　　2.出口发票（外贸企业不需提供）；
　　3.税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的、以及生产企业本年度发生退运的、不需提供）；
　　4.主管税务机关要求报送的其他资料。
4.问:海关交款专用书，取回该怎么处理？
&&&&答：进口关税计入购货成本，进口增值税可以抵扣，计入“应交税费－应交增值税（进项税额）”科目。
《国家税务总局关于增值税扣税凭证期限有关问题的通知》（国税函[号）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得日以后的海关缴款书，应在之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得日以后的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。潍坊地区目前还未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法。
网上申报简单流程
从百度中搜索“山东省国税局网上办公平台”进入网上办税平台-增值税申报-一般纳税人增值税申报-海关完税凭证，根据海关代征增值税专用缴款书金额填写海关完税凭证抵扣清单，然后进入增值税纳税申报表附列资料表二填写第5栏，海关代征增值税进项税额自动填入增值税纳税申报表主表。海关代征增值税进项抵扣通过网上增值税纳税申报后，电子数据自动传到主管税务机关了，不需再导出电子数据到主管税务机关备案。
5.问：今天2月28日能去预审2月份的出口退税吗？
答：您不要这么早去预审，可以晚几天去进行出口退税申报预审，因为报关单信息每天都从电子口岸传来信息，每天都读入审核系统，所以预审时间稍微晚一些，报关单信息来得全。
6.问：我们企业10月份出口一批产品，录入系统是单证不齐，12月收到报关单，但是业务员说客户要退货，我一直没申报退税，如果货确认退回来，应该怎么处理啊？
答：企业出口退运若发生在单证收齐前，在出口退税申报系统中作单证不齐冲减，同时录入退运证明。
7.问：是不是出口额达到销售总额的50%以上才能计算退税啊？
&&& 答：不是。
8.问:我是一外贸出口企业，现在要求开据的进项发票货物名称必须与报关单上完全一致，报关单名称很长，应为“柴油机配件（机体，喷油泵，缸盖，散热器，缸套）”，可在报关单上只显示一部分“柴油机配件（机体，喷油，缸，这样开进项发票时名称应该怎样写呢？
答：您公司是外贸企业，购进货物出口，取得的增值税专用发票货物名称必须与报关单上完全一致，因此您公司取得的增值税专用发票货物名称按照纸质报关单上的货物名称填写。
9．问：退的这笔货还没到，3月份还不知道能不能到，考虑到申报截止日期到4月份，我这是跨年度退运，是等到货退回来再申报还是在4月份之前先申报等退回来再办理退运呢？哪种方法比较好？
答：您公司已确定出口退运，只是货物还没退回来，建议您公司可在出口退税申报系统中作单证不齐冲减，至于退运证明的办理，货还没退回来，只要不违背海关期限可提前办理。
10.问：报关单丢失，补办报关单流程是什么？电子数据该如何录入呢。
答：丢失出口货物报关单的，出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明。
　　(1)申请开具补办出口报关单证明的，应填报《补办出口货物报关单申请表》提供正式申报电子数据及下列资料：
　　 A出口货物报关单（其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面）；
　　 B主管税务机关要求报送的其他资料。
录入出口退税申报系统流程
进入生产企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，A第二步－单证明细数据采集－补办出口报关单证明申请；B第三步－设置单证申报标志－补办出口报关单证明申请；C第四步－打印单证申请表－选择补办出口报关单证明申请；D第五步－生成单证申报数据。
进入外贸企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，A第二步－单证申报数据录入-补报关单申请表；B第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-补报关单申请表；C
第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据。
11.问：现在外贸公司做的进料加工贸易的话，如果有部分原料是国内采购料件，那他申报时是加工费进项发票和原料票进项合并申报？还是把国内料件部分开在加工费里申报？
答：建议您公司加工费和国内辅料增值税专用发票合并开具，进行出口退税申报时合并申报。
12.问：我公司一单出口业务，上月当期出口做单证不齐，本月发现将CIF
做成FOB，本月直接在当期出口里面做负的单证收齐，然后再做一笔正确的单证收齐。可否，请指教。
答：可进入基础数据采集－生成出口货物冲减明细－点击“冲减出口”按钮，可在“是否先收齐单证再做冲减”前加“√”，作单证收齐冲减，然后再在所属期本月重新录入一笔正确的蓝字，作单证收齐录入。
13.问：请问生产企业收到的（代理）国际运费，港杂费，还有报关费的增值税发票，能不能拿来抵扣？
&&& 答：根据《财政部
国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[号
）规定，生产出口企业收到的（代理）国际运费、港杂费、报关费的增值税专用发票，可以抵扣进项税额。
14.问：外贸企业在申报退税时，要保证取得的增值税专用发票上的货物名称与报关单上一致。外贸企业购进货物出口没有取得专用发票，取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票等的货物可申请办理出口免税。至于一张发票对应多张报关单的情况，若同时申报不需要复印发票放到各个报关单的前面，不需要写说明
答：我们这个月共出口三票（进料对口一票，分票的一个进料对口一个一般贸易），为什么在出口退税系统录入出口明细数据后，打印出来的扣除保税料件申请表上只显示第一票，第二票进料对口的没有啊？这是什么原因？
答：有两种可能，一种可能是无报关单信息；另一种可能是进料加工手册已经分配完了，就不会出现另外一笔了，在核销的当月还会自动生成一笔调整。
15.问：我司出口一旧机电设备，买入时因卖方是小规模纳税人，不能开具增票，按国税39号文件之规定，我们能做免税申请吗？
答：您公司是外贸企业，出口一台旧机电设备，购货时没有取得增值税专用发票，若取得取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物，根据国税发[2012]39号规定，可以申报出口免税。
16．问：报关单信息我已经查到了也报送给税务局了，按照我们手册的出口明细记载这是最后一票进料对口，应该加上最后这一票这个手册才刚好分配完啊！
答：即是指该进料加工手册的《生产企业进料加工出口货物扣除保税进口料件表》上按照单证信息齐全出口额乘以计划分配率计算的第８栏“进料加工免税进口料件组成计税价格”不能大于申报系统中“进口料件明细申报录入”中的组成计税价格，若大于，申报系统就不能计算进料扣除保税料件了。
17．问：在手里只有普通发票和采购合同，是否还需要其它材料。
答：申报出口免税，只须申报《出口免税货物劳务申请表》及电子数据，出口报关单、普通发票等资料留存企业备查。
18．问：我公司为外贸企业和西安出口加工区一家企业做出口，在西安有分公司，但是分公司没有进出口经营权，请问，是否可以让供货商先将货物卖给分公司，分公司再统一卖给我公司总部，再行出口？因为供货商数量上百家，如果让他们开发票给总部会非常复杂。
　　答：您公司总部是外贸企业，可以让供货商先将货物销售给分公司，分公司再统一销售给您公司总部，您公司总部凭分公司开具的增值税专用发票和出口报关单等资料申报出口退税。
　　19.问：外贸企业收到的（代理）国际运费、港杂费、报关费的增值税专用发票 可以抵扣吗？
答：外贸企业收到的（代理）国际运费、港杂费、报关费的增值税专用发票若是属于出口退税范围，不能用来抵扣进项税额，若属于出口视同内销征税可以用来抵扣。
也就是说外贸企业拿到的这些增值税发票也可以办理退税是吗？如果能退税的话，那怎么退呢？依据是什么？
　　答：外贸企业出口货物正常办理退税，取得的海运费、报关费增值税专用发票不可以办理退税，也不能用于抵扣进项税额；若外贸企业出口的货物属于视同内销征税的，取得的海运费、报关费增值税专用发票不可以办理退税，但可以用于抵扣进项税额。
　　21.问：那只能进费用转成本了是吗？
　　答：出口企业若是以ＣＩＦ价格成交的，海运费和保险费可以冲减出口收入，报关费可计入成本。
　　22.问：海运费和保险费能冲减销售收入，那涉及营改增的那些增值税发票跟这些不是一回事吧？
答：若是营改增地区，海运费和保险费可以开具增值税专用发票。
　　23．问：公司总部有进出口经营权，因为供货商太多了，小规模也有，出口加工区的那家企业要货物又纷繁复杂，所以对于总部申报出口退税也相对复杂，如按你所说可以由分公司卖给总部的话就太好了，那如果分公司不加利润平卖给总部，是否符合税法呢？
　　答：若分公司不加利润平卖给总部，不符合税法规定，主管税务可按照关联企业规定进行处理。
　　24.问：生产企业出口已使用过的设备，怎样计算出口退税。
　　答：生产企业出口已使用过的设备，若符合财税[2012]39号附件４“视同自产货物的具体范围”第２条第９款生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外），可以申报办理免抵退税。
　　25.问：我公司2012年12月份发生一票海运费，当时我们按照销售提供的美元数参照12月份汇率折合成人民币记账了，一月份发票寄来后，发现发票是一月份开的，汇率是一月份的，请问一下我们现在应该如何调整？
　　答：生产企业2012年10月出口，作单证不齐申报，出口发票开错，会计账和退税申报出口额记错，在2013年２月收齐该单证，须调整2012的出口收入，按会计制度记入以前年度损益调整账户，按税法增值税纳税申报表中免抵退出口额须填写，有时出现会计上计收入和税法计收入不一致是正常情况。
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