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增值税、消费税、营业税、个税经典习题及解析
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第四章-营业税1
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2015会计职称《初级经济法基础》精选试题(3)第四章 增值税、消费税、营业税附解析答案
2015会计职称《初级经济法基础》精选试题(4)
　　第四章 增值税、消费税、营业税法律制度
　　一、单项选择题
　　1.下列关于增值税的纳税人的说法中，表述正确的是( )。
　　A.单位租赁给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人
　　B.单位承包给其他单位或个人经营的，以发包人为纳税人
　　C.甲生产企业的年应征增值税销售额为75万元，不得申请一般纳税人资格认定
　　D.乙批发企业的年应征增值税销售额为85万元，可以申请一般纳税人资格认定
　　2.根据增值税的有关规定，下列行为属于增值税征税范围的是( )。
　　A.施工企业提供建筑劳务
　　B.房屋中介公司提供中介服务
　　C.房地产公司开发建造商品房销售
　　D.银行销售金银
　　3.某白酒厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售白酒取得不含税销售额300万元，另收取期限为5个月的包装物押金17.55万元;没收以前月份收取的白酒包装物押金23.4万元。当月该白酒厂的增值税销项税额为( )万元。
　　A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95
　　4.某生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，委托运输公司将原材料运回企业仓库，支付运杂费5000元，取得运输发票上注明运输费2000元、建设基金200元、装卸费2000元、保险费800元;本月销售货物过程中支付运杂费3000元，取得的运输发票上未分别注明运费和杂费的金额。该企业本月可以抵扣的增值税进项税额为( )元。
　　A.1854 B.1994 C.2120 D.2330
　　5.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年1月甲企业从乙企业购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票，因资金紧张无法按期付款，经与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批钢材抵顶货款并开具增值税专用发票，乙企业将该批钢材用于不动产在建工程，则下列关于此项业务的税务处理中，表述正确的是( )。
　　A.甲企业从乙企业购入生产用原材料的进项税额可以抵扣
　　B.乙企业从甲企业取得钢材的进项税额可以抵扣
　　C.甲企业用于抵债的钢材不属于视同销售行为，不征收增值税
　　D.甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵扣进项税额
　　6.某企业为增值税一般纳税人，2013年2月因管理不善丢失一批以前月份购进的生产用建筑材料(已抵扣进项税)，账面成本为7518元(含运费成本558元)，则该企业当月应转出的增值税进项税额为( )元。
　　A.943.86 B.977.34 C.1082 D.1225.2
　　7.实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起( )内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对。
　　A.30日 B.90日 C.180日 D.360日
　　8.某化妆品厂为增值税小规模纳税人，2013年1月进口一批化妆品，关税完税价格折合人民币200万元，企业按照规定缴纳进口关税20万元、进口消费税94.29万元。则该化妆品厂进口化妆品应缴纳进口增值税( )万元。
　　A.34 B.37.4 C.45.67 D.53.43
　　9.某旧货经营单位为增值税一般纳税人，2013年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售自己使用过的2010年3月购入的小汽车一辆，取得含税收入15万元。则该旧货经营单位2013年4月应缴纳增值税( )万元。
　　A.0.75 B.2.64 C.3.78 D.5.67
　　10.某自行车厂为增值税一般纳税人，2013年2月从小规模纳税人处购进自行车零配件，支付价税合计金额61800元，取得税务机关代开的增值税专用发票。当月销售自行车取得不含税收入224000元，已知期初留抵税额为2000元。则该自行车厂当月应缴纳增值税( )元。
　　A.27100.51 B.29100.51 C.36280 D.34280
　11.某企业为增值税小规模纳税人，2013年4月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税( )元。
　　A.493.40 B.1270.10 C.2630.10 D.1853.40
　　12.某运输企业为“营改增”试点地区增值税一般纳税人，2013年2月取得国内客运收入185万元(含税)，支付非试点联运企业运费50万元并取得运输发票，销售货物取得不含税收入12万元。则该运输企业当月应缴纳增值税( )万元。
　　A.20.37 B.23.02 C.30.28 D.15.42
　　13.根据消费税的有关规定，下列各项既需要征收增值税又需要征收消费税的是( )。
　　A.纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟
　　B.纳税人将一辆自产小轿车无偿赞助给汽车拉力赛使用
　　C.纳税人将自产电脑发放给优秀员工作为奖励
　　D.纳税人将自产月饼发放给职工作为中秋节福利
　　14.下列各项中，应计算缴纳消费税的是( )。
　　A.进口钻石饰品
　　B.批发环节销售的雪茄烟
　　C.零售环节销售的铂金首饰
　　D.生产环节销售的帆艇
　　15.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是( )。
　　A.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰
　　B.外购已税酒精生产的白酒
　　C.外购已税汽车轮胎生产的小汽车
　　D.外购已税香水精生产的香水
　　16.某白酒厂为增值税一般纳税人，2013年1月将3吨新研制的白酒用于赠送客户，该批白酒的生产成本为每吨100000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%;成本利润率为5%。则该白酒厂上述业务应缴纳消费税( )元。
　　A.81750 B.66000 C.75500 D.82500
　　17.根据营业税的有关规定，下列各项中应当全额征收营业税的是( )。
　　A.商业企业向供货方收取的与销售额挂钩的返还收入
　　B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物
　　C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售外购货物
　　D.某企业销售货物的同时负责送货
　　18.根据营业税的有关规定，下列各项应按“转让无形资产”税目征收营业税的是( )。
　　A.自然资源行政主管部门转让自然资源使用权
　　B.转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目
　　C.以专利权投资入股，参与接受利润分配，共同承担投资风险的行为
　　D.土地租赁
　　19.甲运输公司2013年1月承揽一项运输劳务，共取得运输收入800万元，将其中一部分运输劳务分给乙公司，支付乙公司运输费用300万元;甲公司当月发生营运费用30万元。已知交通运输业适用的营业税税率为3%。则甲公司应缴纳营业税( )万元。
　　A.24 B.15 C.14.1 D.18
　　20.某建筑公司2013年1月承揽甲企业一项建筑工程，合同约定甲企业提供原材料价款1000万元、设备价款2000万元，建筑公司提供自产材料价款500万，收取劳务费600万元。已知建筑业营业税税率为3%，则该建筑公司当月应缴纳营业税( )万元。
　　A.48 B.63 C.108 D.123
　　21.某银行2013年第一季度发放贷款取得利息收入10万元，逾期贷款收取罚息1万元，另发生利息支出2万元;将上一年购入的股票转让，卖出价800万元，另支付相关税费10万元，该股票购入时支付500万元(含购入时支付的相关税费4万元)。已知金融保险业营业税税率为5%。则该银行2013年第一季度应缴纳营业税( )万元。
　　A.15.25 B.15.55 C.15.65 D.15.75
　　22.某高尔夫球场2013年2月发生以下业务：取得高尔夫球场门票收入80万元，场内销售饮料取得收入2万元，销售毛巾等日用品取得收入2000元，当月支付员工工资12万元，发生其他营运费用15万元。已知当地规定的娱乐业营业税税率为20%，文化体育业营业税税率为3%。则该高尔夫球场当月应缴纳营业税( )万元。
　　A.16.44 B.11.04 C.2.4 D.10.6
　　23.某广告公司2013年1月取得广告业务收入10万元，支付给其他广告公司广告制作费2万元，支付给媒体广告发布费3万元。已知服务业的营业税税率为5%。则该广告公司当月应缴纳营业税( )万元。
　　A.0.25 B.0.40 C.0.50 D.0.35
　　24.李某2013年2月销售自己拥有的一栋普通住房，售价120万元。该住房为2009年3月购入的，购入时支付价款68万元，另支付相关税费2.3万元。已知销售不动产营业税税率为5%，则李某应当缴纳营业税( )万元。
　　A.0 B.2.6 C.2.49 D.6
二、多项选择题
　　1.根据增值税的有关规定，下列说法正确的有( )。
　　A.货物期货应当在实物交割环节征收营业税
　　B.寄售业代委托人销售寄售物品的业务，应征收增值税
　　C.电信单位销售移动电话且不提供有关的电信劳务服务的，应征收营业税
　　D.汽车修理厂提供汽车修理劳务，应征收增值税
　　2.增值税一般纳税人的下列销售行为中，按照4%征收率减半征收增值税的有( )。
　　A.销售旧货
　　B.销售自己使用过的游艇
　　C.典当业销售死当物品
　　D.销售自己使用过的除了固定资产以外的物品
　　3.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，减按2%的征收率计征增值税
　　B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率计征增值税
　　C.一般纳税人销售自己使用过的2010年4月购进的小汽车，按照17%的税率计征增值税
　　D.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税
　　4.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
　　B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用
　　C.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减
　　D.一般纳税人销售货物开具增值税专用发票后，发生销售货物退回等情形的，应按规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税税额不得从销项税额中扣减
　　5.根据增值税的有关规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有( )。
　　A.机动车销售统一发票
　　B.海关进口增值税专用缴款书
　　C.国际货物运输代理业发票
　　D.增值税普通发票
　　6.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税
　　B.纳税人销售额达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税
　　C.纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税
　　D.增值税起征点适用于单位和个人
　　7.下列关于增值税的纳税地点的表述中，正确的有( )。
　　A.总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
　　B.总机构和分支机构不在同一县(市)的，经批准可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
　　C.进口货物，应向报关地海关申报纳税
　　D.固定业户到外县(市)销售货物或者劳务，一律向其机构所在地主管税务机关申报纳税
　　8.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人
　　B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
　　C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
　　D.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款
　　9.增值税一般纳税人发生下列情形，不得领购开具增值税专用发票的有( )。
　　A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供有关的增值税税务资料的
　　B.私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正后改正的
　　C.未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正仍未改正的
　　D.未按规定开具增值税专用发票，经税务机关责令限期改正仍未改正的
　　10.根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.在境内提供应税服务，是指应税服务发生地在境内
　　B.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务，不征收增值税
　　C.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产，不征收增值税
　　D.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一般纳税人纳税
11.根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.“营改增”试点地区纳税人出租不动产，应缴纳增值税
　　B.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供信息技术服务，不征收增值税
　　C.非企业性单位按规定为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费，不征收增值税
　　D.试点地区的单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，除以公益活动为目的或以社会公众为对象外，视同提供应税服务，应按规定缴纳增值税
　　12.根据“营改增”的有关规定，下列服务属于增值税征税范围的有( )。
　　A.铁路运输服务
　　B.远洋运输企业的程租业务
　　C.软件服务
　　D.代理报关服务
　　13.根据“营改增”的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
　　B.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税
　　C.增值税起征点仅适用于自然人
　　D.以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人
　　14.根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有( )。
　　A.试点纳税人提供技术转让服务
　　B.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务
　　C.广告公司提供广告设计服务
　　D.航空公司提供飞机播洒农药服务
　　15.下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
　　A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油
　　B.卡丁车
　　C.未经涂饰的素板
　　D.汽车与农用拖拉机通用轮胎
　　16.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的，应征收消费税
　　B.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，由受托方在交货时代收代缴消费税
　　C.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后无论是否加价销售，均不再征收消费税
　　D.卷烟批发商将卷烟销售给零售商，需要征收批发环节消费税
　　17.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.卷烟由于改变包装而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率
　　B.每标准条对外调拨价为65元的手工卷烟，按照36%的比例税率和定额每标准箱150元计算缴纳消费税
　　C.委托加工的卷烟按照委托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税
　　D.残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别确定适用税率
　　18.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
　　B.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
　　C.纳税人总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税
　　D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可自行直接抵减消费税应纳税款
　　19.某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，2013年1月向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟20标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额250万元;向烟酒零售单位批发销售B牌卷烟8标准箱，开具的增值税专用发票上注明不含税销售额76万元;向消费者个人销售A牌卷烟300条，取得含税收入25万元，已知当月允许抵扣的增值税进项税额为30万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。
　　A.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.05万元
　　B.该烟酒批发公司当月应缴纳增值税29.67万元
　　C.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.37万元
　　D.该烟酒批发公司当月应缴纳消费税17.55万元
　　20.下列各项中，属于营业税的征税范围的有( )。
　　A.单位将自己的仓库无偿赠送其他单位
　　B.纳税人销售林木的同时提供的林木管护劳务
　　C.纳税人单独提供按揭、代办服务业务，而不销售汽车的
　　D.水利工程单位向用户收取的水利工程水费
21.根据营业税的有关规定，下列业务应按“建筑业”税目征收营业税的有( )。
　　A.自建建筑物出租的自建行为
　　B.纳税人提供的钻井工程
　　C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为
　　D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务
　　22.根据营业税的有关规定，下列各项中属于“金融保险业”税目并应当计算缴纳营业税的有( )。
　　A.融资租赁业务
　　B.保险公司的摊回分保费用
　　C.货物期货
　　D.金融机构转让有价证券取得的收入
　　23.根据营业税的有关规定，下列表述正确的有( )。
　　A.单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税
　　B.广告的播映按“文化体育业”税目征收营业税
　　C.广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税
　　D.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，按照“文化体育业”税目征收营业税
　　24.根据营业税的有关规定，下列各项应按照“服务业”税目征收营业税的有( )。
　　A.代理报关业务
　　B.受托种植植物
　　C.单位和个人在旅游景区经营索道业务
　　D.爆破勘探
　　25.根据营业税的有关规定，下列表述不正确的有( )。
　　A.纳税人发生营业税应税行为，无论价款与折扣额是否在同一张发票上注明，均以扣除折扣额前的营业额为营业税计税依据
　　B.营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，不允许从当期营业额中减除
　　C.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，已缴纳的营业税税款不得退还
　　D.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，按照营业额发生当月最后一日的人民币汇率中间价折合人民币计算营业税
　　26.下列关于营业税计税依据的表述中，说法正确的有( )。
　　A.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司的广告制作费后的余额为营业额
　　B.广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位，按其向用户收取的收视费全额作为营业额
　　C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额
　　D.电信单位销售有价电话卡，以有价电话卡面值作为营业税计税营业额，不得减除折扣折让额
　　27.根据营业税的有关规定，下列各项中免征营业税的有( )。
　　A.残疾人员个人为社会提供的劳务
　　B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品
　　C.宗教场所举办宗教活动的门票收入
　　D.残疾人福利机构提供的育养服务
　　28.根据营业税的有关规定，下列关于营业税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。
　　A.纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，为合同约定的付款日期的当天
　　B.纳税人销售不动产，采取预收款方式的，为收到预收款的当天
　　C.纳税人将土地使用权无偿赠送他人的，为土地使用权转移的当天
　　D.纳税人自己新建建筑物，建成后销售的，其自建行为的纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间
三、判断题
　　1.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，应征收增值税。( )
　　2.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，一并征收增值税。( )
　　3.纳税人提供搬家劳务取得的收入，应当按照服务业税目缴纳营业税。( )
　　4.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业税计税营业额。( )
　　5.营业税起征点的适用范围仅限于个人。( )
　　6.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税，而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。( )
　　7.对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税。( )
四、不定项选择题
　　1.某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年2月发生如下业务：
　　(1)从甲轮胎厂购进汽车轮胎用于生产小轿车，取得的增值税专用发票上注明价款15万元，委托运输企业运回仓库，支付运费8000元，取得货物运输发票。
　　(2)将自产小轿车一辆用于抵偿债务，已知同类小轿车的平均售价(不含税，下同)为40万元，最高售价为45万元，最低售价为38万元。
　　(3)将新研制的A型小轿车1辆奖励给优秀职工，成本价为20万元，成本利润率8%。
　　(4)采用赊销方式销售给甲企业一批自产小轿车，不含税金额共计600万元，合同约定，本月收取货款的70%，下月收回剩余货款。当月甲企业由于货币资金紧张，实际支付了货款的60%。
　　已知：该企业生产的各种小轿车适用的消费税税率均为9%。
　　要求：
　　根据上述资料，回答下列问题。
　　(1)该企业当月的增值税销项税额为( )万元。
　　A.83.09 B.82.24 C.81.90 D.10.20
　　(2)该企业当月应缴纳增值税( )万元。
　　A.79.23 B.80.52 C.83.56 D.79.63
　　(3)该企业当月应缴纳消费税( )万元。
　　A.43.54 B.43.99 C.43.36 D.43.09
　　(4)对企业各项业务的税务处理，下列表述正确的有( )。
　　A.用于抵债的自产小轿车，应该按照同类小轿车的平均售价计算增值税销项税额
　　B.用于抵债的自产小轿车，应该按照同类小轿车的最高售价计算增值税销项税额
　　C.用于抵债的自产小轿车，应该按照同类小轿车的平均售价计算消费税
　　D.用于抵债的自产小轿车，应该按照同类小轿车的最高售价计算消费税
　　2.甲建筑公司2013年3月发生以下业务：
　　(1)承包A公司的一项建筑工程，总承包额6000万元，将其中的安装工程分包给乙安装公司，分包款2000万元。
　　(2)承建B公司的一项建筑工程，合同约定，甲建筑公司提供自产材料的金额为11.7万元，提供设备价款24万元，由B公司提供材料的金额为14万元，提供设备价款25万元。
　　(3)为客户提供装饰劳务，客户自行采购材料，价款20万元，客户提供的设备价款10万元。甲公司收取劳务费10万元、辅助材料费2万元。
　　(4)将自建的商品房对外销售，取得销售收入6000万元，建筑成本为3500万元。
　　已知当地建筑业成本利润率为10%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产营业税税率为5%。
　　要求：
　　根据上述资料，回答下列问题。
　　(1)关于业务(2)的税务处理，下列表述正确的有( )。
　　A.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应并入营业额中计征营业税
　　B.甲建筑公司提供自产材料的价款11.7万元应计算缴纳增值税
　　C.B公司提供材料和设备的价款均应并入营业额中计征营业税
　　D.B公司提供材料的价款应并入营业额中计征营业税，但是提供设备的价款不计征营业税
　　(2)甲建筑公司针对业务(2)应缴纳营业税( )万元。
　　A.1.17 B.1.49 C.1.14 D.2.24
　　(3)甲建筑公司针对业务(3)应缴纳营业税( )万元。
　　A.0.30 B.0.36 C.0.96 D.1.26
　　(4)甲建筑公司上述业务共计应缴纳营业税( )万元。
　　A.540.92 B.541.82 C.541.67 D.540.57
答案及解析
　　一、单项选择题
　　【答案】D
　　【解析】选项AB：单位租赁或者承包给其他单位或个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。选项C：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的，可以申请一般纳税人资格认定。
　　【答案】D
　　【解析】选项ABC：属于营业税的征税范围，应该征收营业税。
　　【答案】B
　　【解析】当月该白酒厂的增值税销项税额=[300+17.55÷(1+17%)]×17%=53.55(万元)。
　　【答案】A
　　【解析】该企业本月可以抵扣的进项税额=+200)×7%=1854(元)。
　　【答案】A
　　【解析】甲企业购入原材料用于生产，可以抵扣进项税，将自产钢材用于抵债，视同销售计算销项税;乙企业销售原材料应计算销项税额，取得抵债的钢材用于不动产在建工程，属于用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。
　　【答案】D
　　【解析】该企业当月应转出的增值税进项税额=()×17%+558÷(1-7%)×7%=1225.2(元)。
　　【答案】C
　　【答案】D
　　【解析】该化妆品厂进口化妆品应缴纳进口增值税=(200+20+94.29)×17%=53.43(万元)。
　　【答案】A
　　【解析】该旧货经营单位2013年4月应缴纳增值税=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(万元)。
　　【答案】D
　　【解析】该自行车厂当月应缴纳增值税=%-61800÷(1+3%)×3%-(元)。
　　【答案】D
　　【解析】该企业当月应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。
　　【答案】D
　　【解析】该运输企业当月应缴纳增值税=(185-50)÷(1+11%)×11%+12×17%=15.42(万元)。
　　【答案】B
　　【解析】选项A：既不需要征收增值税，也不需要征收消费税;选项CD：需要征收增值税，但不需要征收消费税。
　　【答案】C
　　【解析】选项A：钻石饰品在零售环节缴纳消费税;选项B：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税;选项D：帆艇不属于消费税的征税范围。
　　【答案】D
　　【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)、钻石首饰，在计税时，一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳消费税税款;选项B：不存在抵扣消费税税款的规定;选项C：外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，其已纳消费税税款准予扣除。
　　【答案】D
　　【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×(1+5%)+3×]÷(1-20%)×20%+3×=82500(元)。
　　【答案】C
　　【解析】选项A：应冲减商业企业的增值税进项税额，不缴纳营业税;选项B：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税;选项D：属于增值税混合销售行为，应当一并征收增值税。
　　【答案】B
　　【解析】选项A：县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税;选项C：不征收营业税;选项D：按照“服务业——租赁业”征收营业税。
　　【答案】B
　　【解析】纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额。甲公司应纳营业税=(800-300)×3%=15(万元)。
　　【答案】A
　　【解析】该建筑公司当月应缴纳的营业税=()×3%=48(万元)。
　　【答案】D
　　【解析】该银行2013年第一季度应缴纳营业税=(10+1)×5%+[800-(500-4)]×5%=15.75(万元)。
　　【答案】A
　　【解析】该高尔夫球场当月应缴纳营业税=(80+2+0.2)×20%=16.44(万元)。
　　【答案】D
　　【解析】该广告公司当月应缴纳营业税=(10-3)×5%=0.35(万元)。
　　【答案】D
　　【解析】自日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税。李某销售普通住房应缴纳营业税=120×5%=6(万元)。
二、多项选择题
　　【答案】BD
　　【解析】选项A：货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税;选项C：电信单位单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
　　【答案】AB
　　【解析】选项C：暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税;选项D：按照适用税率计算缴纳增值税。
　　【答案】BD
　　【解析】选项A：小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率计征增值税;选项C：一般纳税人销售自己使用过的2010年4月购进的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，应按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项ABCD的表述均符合增值税的有关规定。
　　【答案】AB
　　【解析】选项CD：国际货物运输代理业发票和增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。
　　【答案】AC
　　【解析】选项B：纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税;选项D：增值税起征点的适用范围限于个人。
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。
　　【答案】ABD
　　【解析】选项C：纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：一般纳税人私自印制专用发票，经税务机关责令限期改正仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票。
　　【答案】BC
　　【解析】选项A：在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内;选项D：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人。
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：出租不动产，应按规定缴纳营业税。
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：铁路运输服务不属于“营改增”试点地区增值税征税范围。选项BCD均属于“营改增”试点地区增值税的征税范围。
　　【答案】ABD
　　【解析】选项C：增值税起征点适用于个体工商户小规模纳税人和其他个人。
　　【答案】ABD
　　【解析】选项C：应按规定征收增值税。
　　【答案】CD
　　【解析】选项AB：不属于消费税的征税范围，不征收消费税。
　　【答案】AD
　　【解析】选项B：受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税;选项C：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
　　【答案】AD
　　【解析】选项B：手工卷烟不分征税类别，一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征收消费税;选项C：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税。
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
　　【答案】AC
　　【解析】该烟酒批发公司当月应纳消费税=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(万元)，应纳增值税=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(万元)。
　　【答案】ACD
　　【解析】选项B：纳税人销售林木以及销售林木的同时提供的林木管护劳务行为，属于增值税的征税范围;纳税人单独提供林木管护劳务的行为属于营业税的征税范围。
　　【答案】BD
　　【解析】选项A：自建建筑物出租的自建行为，不缴纳营业税;选项C：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。
　　【答案】AD
　　【解析】选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税;选项C：货物期货不缴纳营业税。
　　【答案】AC
　　【解析】选项B：广告的播映按“服务业——广告业”税目征收营业税;选项D：以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，按照“服务业——租赁业”税目征收营业税。
　　【答案】ABC
　　【解析】选项D：爆破勘探属于“建筑业”税目。
　　【答案】ABCD
　　【解析】选项A：纳税人发生营业税应税行为的，如果将价款和折扣额在同一张发票上注明，以折扣后的价款为营业额;如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。选项B：营业税纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。选项C：纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。选项D：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，可以选择营业额发生当天或者当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币计算营业税。
　　【答案】BC
　　【解析】选项A：从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额;选项D：电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
　　【答案】ABCD
　　【解析】以上四个选项均属于免征营业税的范围。
　　【答案】BCD
　　【解析】选项A：纳税人转让土地使用权，采取预收款方式的，为收到预收款的当天。
三、判断题
　　【答案】×
　　【解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
　　【答案】×
　　【解析】纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据货物的销售额缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额。
　　【答案】×
　　【解析】纳税人提供搬家劳务取得的收入，应当按照交通运输业税目缴纳营业税。
　　【答案】√
　　【答案】√
　　【答案】√
　　【答案】×
　　【解析】对经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税。
aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa
答案不全啊，第5章没有
ssssssssssss
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