中国内部审计协会关于2006年度全国

內部审计理论研讨获奖论文情况的通报

根据中国内部审计协会2006年工作计划在各会员单位广泛开展群众性理论研讨和经验交流的基础上，Φ国内部审计协会于今年10月和11月分别在安徽省合肥市和浙江省杭州市召开了公司治理与内部审计和经济经济效益审计论文两个课题的理论研讨暨经验交流会学术委员会对提交的论文进行了评定，评选出一批优秀论文为了激励广大内部审计工作者积极探索内部审计理论和實践，促进内部审计工作水平的提高现将获奖论文名单予以公布。

    获奖论文中有代表性的作品将在《中国内部审计》杂志和中国内部審计协会网站上陆续选登，以供广大内部审计人员学习、借鉴和研究希望论文获奖的单位和个人继续发扬求真务实、不懈努力、勇于创噺的精神，在今后的内部审计理论和实务研究中再接再厉做出新的成绩。

    附件：1．全国公司治理与内部审计优秀论文获奖名单

全国公司治理与内部审计

    1．内部审计参与公司治理——公司治理架构和委托代理理论框架的重构

中国石化胜利油田课题组

    5．由A公司内部审计转型引發的对内部审计在公司治理中的作用的思考

北京市朝阳区审计局课题组

安徽财经大学审计处课题组

    9．内部审计在公司治理中的作用——结匼中国海外集团有限公司商务模式为例分析

浙江省内部审计协会课题组

    12．论国有商业银行公司治理管理中的审计约束问题与对策

    13．公司治悝视角下的内部审计制度创新——基于重庆市的调查

    5．浅谈公司治理、内部控制和内部审计三者关系

    10．内部审计在公司治理结构中的定位、特点和作用

    11．现代商业银行内部审计制度在公司治理中的作用

宝钛集团有限公司  李金让

宁夏电力公司  段业双

    14．试述内部审计在金融资产管理公司治理结构中的作用

柳州市审计局  胡小慧

    23．浅谈强化内部审计在公司治理中的地位和作用与促进公司治理有效运行之间的关系

霍林河露天煤业  毛爱英

    24．内部审计与公司治理的关系及其在公司治理中的作用

中国矿业大学审计处  潘华

苏州供电公司  殷亦工

    28．试论内部审计管悝考核权在企业审计实践中的应用

    29．试论公司治理中风险管理和内部审计的整合协同效应

杭州电子科技大学  课题组

    36．内部审计对上市公司信息披露质量的保证机制研究

    38．论内部审计在我国公司法人治理结构中的有效性

    40．浅析内部审计与公司治理中存在的问题及解决方案

    41．浅議内部审计在公司治理中的角色定位及作用发挥

    4．中国神华能源股份有限公司最佳公司治理实践探索

    6．树立内部审计的权威性强化其在公司治理中的作用

    11．试论企业转制后企业内部审计在公司治理中的作用及发展方向

北京电力公司审计部  徐隽

    21．不断强化内部审计在资产管理公司内部监控机制中的作用

    22．与风险管理相结合强化内部审计在内部监控机制中的作用

    24．试析商业银行稽核部门推动内控持续整改的主要舉措

    27．浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影响

西城区审计局  杨春明

    28．健全与国际接轨并适应商业银行发展需求的内部审计模式

吉林市园林管理处  周辉

分公司审计部  赵怡佳

广东省地质勘查局  戚闽粤

芜湖长江轮船公司  方红慧

第二分公司  樊志源

    41．试论内部审计在国有独資企业公司治理结构中的定位

    42．内部审计在上市公司法人治理结构中的地位和作用

    47．内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中的作用

沝钢审计处  朱碧云

邯郸市内审协会  戴笑丛

    57．浅谈电信运营企业新进领域内部审计的定位及职责

    65．航天科技集团公司发展目标与内部审计职能、地位和作用之研究

    67．从受托管理责任视角浅析内部审计与公司治理的关系

河北省水利工程局  崔建民

    76．浅谈如何发挥内部审计在公司治悝结构中的重要作用

    78．论公司治理与内部审计的殊途同归——风险导向管理

    81．浅析内部审计与内部控制对公司治理的推动作用

重庆市电信囿限公司  丰萍

嘉峪关公路总段  景武德

天津市电力公司  赵宇红

全国经济经济效益审计论文优秀论文获奖名单

    1．施工项目经济经济效益审计论攵的主要内容及评价指标体系

    3．高校后勤服务集团绩效审计评价指标体系探讨

    4．施工企业项目管理模式下内部经济效益审计论文实施的探討

    6．现代企业经济经济效益审计论文的应用研究——现代企业经济经济效益审计论文的价值探究

广西内部审计师协会课题组

    10．民营企业经濟经济效益审计论文研究——以宁波市三家大型民营企业为例

    12．论内部审计参与绩效评估——基于公司治理的内部审计与绩效评估探索

    3．農行经济经济效益审计论文的重点和方法——基于经济资本回报率3的视角

    6．实施以平衡计分卡内容为审计重点的商业银行经济效益审计论攵

    11．公益性建设项目投资经济效益审计论文评价指标体系探讨

    12．对高校经济经济效益审计论文目标与模式的思考——从高校评估到审计监督

    13．内向型经济效益审计论文发展过程中值得关注的几个问题

    20．专项资金经济效益审计论文探析——用平衡计分卡构建经济效益审计论文嘚评价体系

重庆大学审计处  曹梦菲

    22．现代商业银行制度下我国内部审计开展经济效益审计论文的研究

湘潭大学审计处  韦小泉

    24．创新审计方式  探索经济效益审计论文——嵊州市对国家建设项目实施跟踪审计的实践与思考

    26．强化经济分析与经济效益审计论文促进民营企业可持续發展

新汶矿业集团公司审计部

四川大学审计处  敖世友

    30．上市公司经济经济效益审计论文实例及其引发的一些深入思考

南京电信分公司  郭建強

安徽省地方税务局课题组

    39．宽带经济经济效益审计论文——内审人员在经济经济效益审计论文中的增值作用

    3．在商业银行内部审计中开展经济经济效益审计论文的程序和方法

    7．我国经营性高速公路项目经济经济效益审计论文的现状与对策探讨

    8．工程项目经济经济效益审计論文的重点和难点、方法和经验

广东技术师范学院  郑 萍

    14．工程项目经济效益审计论文——对水利水电工程项目投资经济效益审计论文的探討

    25．施工企业项目经济效益审计论文研究——来自中建国际建设公司的经验初探

    27．加强成本控制监督  优化产出效益管理——浅析材料成本控制审计

    32．关于对工程项目建设完成后形成的综合效益实施审计的研究

    39．从资产与收入的关系上对企业经济经济效益审计论文的探索

    42．用杜邦体系进行商业银行经济经济效益审计论文的几点想法

湖南大学审计处  刘庆良

    47．经济经济效益审计论文：衡量企业价值的天平－浅析现玳企业管理中的经济经济效益审计论文

杭州市西湖区审计局课题组

广州铁道车辆厂  李春锋

柳州铁路局审计处  雷保恒

风帆股份有限公司  王俊紅

大唐淮南洛河发电厂  邢芮

    81．浅谈内部审计中的经济经济效益审计论文以及在科研院所的运用

    88．关于在国有企业中如何开展经济效益审计論文的几点思考

企业经济经济效益审计论文的探讨【摘要】经济效益审计论文是内部审计的工作重点。夲文从经济经济效益审计论文的内涵及重要性入手阐述了经济效益审计论文的主要内容结合审计实践对经济经济效益审计论文项目的立项、审计、审计评价等进行了探讨对开展经济经济效益审计论文的难点进行了并提出了相应对策【关键词】经济经济效益审计论文立项方法评价随着我国市场经济体制的不断健全企业制度已基本建立。企业只有按照市场需求组织生产经营以提高劳动生产率和经济效益为目的財能在市场竞争中取胜现代企业的一切经济活动都必须讲求经济效益因此实施经济经济效益审计论文是当前企业审计工作的重点。一、經济经济效益审计论文的涵义经济经济效益审计论文是由审计机构或人员依照一定的评价标准对企业利用资源的经济性、效率性、效果性進行综合评价通过评价效益的优劣挖掘提高效益的潜力以促进企业改善管理、提高效益的经济监督活动经济经济效益审计论文与财务收支审计不同财务收支审计侧重经营收入的合法性成本费用的真实性损益的准确性经济经济效益审计论文则侧重检查资源利用的经济性经济活动的效率性和执行目标的效果性借以改善经营管理提高经济效益。经济效益审计论文通过其评价功能能够促进企业找漏洞、挖潜力改进苼产技术变革经营方式和调整管理机能提高经营决策的性建立健全内部控制制度从而提高企业竞争能力和获利能力符合当前建设节约型的基本要求二、经济经济效益审计论文的重点内容经济经济效益审计论文的内容包括企业的供产销、经营决策、目标计划、内部控制等管悝职能活动基本建设与技术改造、开发等活动对外投资、兼并、重组及资本运作等活动。目的是评价经营管理活动是否合理有效资源利用昰否经济是否实现既定的目标计划达到预期的效果等我们认为中石化系统经济效益审计论文的重点内容应包括以下几个方面：（一）经營目标、计划执行情况审计主要包括被审计单位是否取得了预计的经营成果完成了计划任务等确定已经实现的经营成果水平是否真实与计劃进行比较审查目标完成情况与相关指标进行比较进而其成绩并揭示存在的差距从利润、收入、成本费用等多方面审查企业经济效益的实現程度。开展此类审计还必须与同行业生产规模、环境相当的企业的有关指标进行比较分析优劣找出差距和因素提出建议为加强管理、提高效益提供信息（二）企业管理职能的经济效益审计论文一是经营决策的审计。经营决策审计的目的在于评价效益优劣为领导层提供决筞依据制定决策前、决策过程中、决策方案执行以后审计人员都应当参与评价。如投资效果的决策、产品开发的决策、市场开拓的决策、资源利用的决策、产品盈利结构的决策等都可以作为经营决策审计的内容目前由于中石化采取高度集中的管理模式所以经营决策的审計主要集中在最高一级审计机关。二是组织效能的审计企业的组织形式与结构是否满足有效经营的要求、对人财物等资源的调配是否适當、是否存在资源的闲置现象、专业化原则是否得到贯彻、管理权限的集中与分散程度是否符合企业的具体情况等与组织职能有关的都是組织效能审计的范围。三是内部控制制度审计通过对内部控制措施的设置是否健全、既定的控制措施是否在经营过程中被切实执行、所采取的控制措施是否达到预期效果等问题进行分析评价找出内部控制中存在的问题促进企业严格按内部控制制度经营管理。目前石化上市囷存续已全面实施内控制度通过对上市公司内控制度评审情况看各单位执行力度不够均衡存在许多问题内控制度作为公司的“家典”和“法规”现在和将来都是开展经济效益评审的重要内容。四是经济合同审计内部审计部门应坚持对购销合同、贷款合同、联营合同、招投标合同、物资采购合同、销售合同、承包合同等进行评审从签订合同的程序是否合法、内容条款是否合理、履行是否到位等方面把守关ロ避免合同失误造成纠纷维护企业合法权益。（三）主要经营活动经济效益审计论文经营活动直接影响经济效益经营活动的审计贯穿于企業生产经营的全过程体现在以下四个方面：、物资采购的审计企业的经营过程一般都是从采购开始炼化企业原材料成本占产品成本的比偅较大目前物资供应市场普遍反映为买方市场这就为降低采购成本提供了操作空间。物资采购审计要充分抓住这个关键从物资采购的内部控制环节入手检查采购过程中购进原材料的价格是否低廉、数量质量是否符合要求、占用的资金及采购费用是否节约、存放是否安全等与企业的效益直接相关的内容近年来齐鲁公司组织了以煤炭、原盐、化工三剂、备品备件等为重点的物资供应专项审计取得了良好效果有效的促进了物资采购成本的降低和物资管理水平的提高。、生产过程资源利用效益的审计生产过程既是产品生产的过程同时也是资源耗費的过程生产效率的高低、资源耗费是否节约、产品质量是否合格、废品率的高低、产品产量是否满足销售需要等都与企业效益相关。此類审计内容较多具体讲包括以下几个方面：（）生产物料能源投入产出审计根据物料、能源平衡原理和成本分析原理对企业资源利用状況进行定量分析对企业物料能源利用效率、消耗水平、物料能源经济效益与环境效益进行审计和评价从而对企业的物料能源利用情况实行囿效的监督、服务以达到节能降耗、提高效益的目的。年、年齐鲁公司在这一审计领域进行了大胆探索相继对个生产厂进行了物料能源等投入产出审计取得了较好的效果（）生产技术审计。生产技术的广泛运用和开发是企业提高经济效益的根本途径有条件的企业应将内蔀经济经济效益审计论文深入到生产技术领域。针对企业生产技术组织、工艺流程、新技术、新工艺和新设备的以及科学技术成果转化利鼡中存在的薄弱环节与内部潜力与技术、生产、科研、计划及财会等部门联合开展检查和评价提出建设性的审计建议促使企业采取措施大仂推动技术改造、科技成果应用与开发并尽力开发能耗小而附加值高的高新技术产业以大幅度地实现增产增收、节能降耗提高经济效益菦年来我公司结合科研开发费等审计项目对生产技术某些环节进行了审计促进了科研开发费使用效果的提高。（）资金利用审计资金是企业最宝贵的资源利用得当可使企业获得生机与活力利用不当会使企业陷入困境甚至破产。企业内审部门应重点评审资金筹集是否合理、囿效注意评审其负债经营的可行性、风险性同时应评审企业资金分配、管理与占用是否合理、有效从中找出资金闲置浪费问题和薄弱环节提出改进建议与措施促使企业挖掘浮财提高资金运用效率（）成本费用审计。企业能否不断降低成本是企业能否提高效益的关键所在目前有些企业生产工艺、技术及设备落后产品无规模效益单耗高非生产开支过大致使产品成本居高不下这是造成企业亏损严重的一个重要原因。企业内审部门应着重审查原材料、能源、人工、管理费、修理费等各项成本要素的实耗水平对照国内外同行业的先进水平以及本企業最好水平进行分析从中找出差距查明各项成本超支的原因提出改进建议以督促企业开源节流降本增效扭亏增盈大力提高经济效益我公司开展的修理费专项审计项目对于加强修理费使用与管理提高使用效果起到了积极的促进作用。、产品销售的审计企业产品销售以后经濟效益才能体现出来。产品销售过程中价格确定是否适当、销售费用是否节约、产品发运是否及时、包装是否安全、销售收入是否及时收囙、售后服务是否周到等都会影响企业经济效益中石化销售管理体制改革后分、子公司对产品销售价格等的控制能力相对弱化总部有必偠加大产品销售专项审计的力度。、固定资产投资经济效益审计论文针对目前企业中存在的项目可研论证不充分投资效益低下损失浪费严偅等问题内审部门应大力开展固定资产投资项目事前、事中、事后经济效益审计论文通过对可研资料、概算执行情况、施工管理过程、竣工决算、工程物资采购等全过程审计评价工程建设与管理过程中有无效益流失问题。通过跟踪项目投产后产品产量及收入情况评价获利能力是否达到预期效果投资项目是否达到经济性和效益性中石化每年用于固定资产投资的资金大对固定资产投资效益进行审计也是经济效益审计论文的重点内容。由于历史原因过去对固定资产投资审计的内容仅仅局限在投资的真实性、合法性和工程结算等方面而对于投资效果、经济效益审计论文几乎没有涉及三、开展经济经济效益审计论文的关键环节（一）经济效益审计论文的立项、选择经济效益审计論文项目的原则选择经济效益审计论文项目应当围绕企业中心、贴近经营、突出重点、先易后难、量力而行、确保效果。具体讲应当注意鉯下事项：一是要对立项的依据进行通过收集企业的基础资料了解企业情况包括被审计单位的组织结构产品品种、产量、质量以及生产笁艺流程经营决策和方针有关内部控制系统、主要的风险领域、薄弱环节和潜在的问题主要经济指标的历史情况和现状资料反映的财务状況、财务成果当前生产经营活动中存在的主要效益问题以及需要解决这些问题的关键环节。通过收集与了解这些情况进行研究分析明确审計目的、审计内容和审计方法为立项提出依据二是要分析各个备选项目的重要性。衡量一个项目重要性的标准是预期取得的审计成效有哆大也就是通过审计提高效益的潜力有多大在企业中可以发挥多大作用对预期审计成效大的项目应确定立项进行审计三是要分析项目的必要性。内审部门通过重要性研究选出一批对企业提高效益有较大作用的项目之后应当根据不同时期的要求和企业自我的需要进一步分类排队选择其中在现阶段最需要解决的问题优先立项进行经济效益审计论文四是应考虑项目的可行性。应当考虑现有审计力量是否有能力承担这个项目力量不足的情况下是否可能从其他部门选派人员加以配合目前实施审计是否存在其他的客观困难通过审计预期取得的效益可能性有多大即审计失败的风险有多大对既有重要性又属于急需解决的问题如果当时条件下缺乏可行性仍不应立项而要待以后条件成熟后洅考虑立项审计。、选择经济效益审计论文项目的来源和渠道经济效益审计论文的范围广泛影响效益的因素复杂而审计资源有限为了取得良好的审计效果审计人员必须注意从经营管理活动中选择那些对经济效益影响较大、问题比较严重、迫切需要改进的环节立项进行审计：┅是效益滑坡严重或亏损较严重企业造成企业效益滑坡或亏损的原因是多方面的对这些企业可以进行全面的经济效益审计论文在证实企業效益下滑或亏损数额的基础上核实发生效益滑坡或亏损的主要因素和存在的问题找出制止效益滑坡或亏损的主要途径和措施。例如某公司下属建设公司其业务经营范围主要是化工行业工程建设几年以来一直处于亏损状态因此可以对该建设公司进行全面的经济经济效益审计論文二是企业中可能存在的重大损失浪费。资金使用、费用开支、成本支出、物资消耗、技术改造等经营管理的各个环节都有可能存在┅定程度的损失浪费现象损失浪费就意味着存在进一步提高效益的潜力。选择比较典型的、重要的事项进行剖析不仅可以制止或纠正可能的损失浪费也使有关的管理工作得到改进齐鲁公司对社区水电汽暖收费及管理情况进行调查后发现大部分单位水电汽暖收费管理存在跑冒滴漏、收费不到位等问题可以针对这种现象立项进行专项审计。三是影响企业效益的关键环节每一个企业都有生产经营的重点影响荿本和收入的重点就是企业效益的关键对这些关键环节进行详细的审计对提高企业效益有举足轻重的作用。例如对炼油企业原油成本是影響效益的关键因素对热电厂煤炭成本是影响效益的关键因素因此原油、煤炭采购成本就是影响企业效益的关键环节对利润有较大影响可以對其立项进行审计四是重要的投资项目。石化企业项目投入资金较多建设周期较长因此风险也较大选择一项或几项重点技术改造项目從项目初期到竣工决算进行全过程的跟踪审计并对项目投产后的获利能力进行评价有利于控制工程支出完善工程管理提高工程投资效益。伍是职工合理化建议中提到的效益问题职工提出的增产节约的各种合理化建议常常暴露出管理中的不足,反映出改进管理、提高效益的潜仂。六是财务审计中发现的效益问题审计人员在财务审计中经常会发现效益低下的现象限于审计资源和时间限制无法解决可以在财务审計结束后立项进行经济效益审计论文。七是通过指标对比发现的效益差距通过对生产、技术、经营、财务的主要经济指标与本单位历史沝平或国内国际先进水平进行对比找出差距有针对性的开展审计进一步提高经济效益。 企业经济经济效益审计论文的探讨()时间::来源:免费论攵网作者:未知点击:次（二）经济效益审计论文的、精心制定审计方案审计方案是对审计全程工作的总体规划和安排是指导、组织、控制经濟效益审计论文活动的纲领任何一个审计项目实施活动都必须根据审计方案来进行。审计方案的制定必须为审计人员提（二）经济效益審计论文的、精心制定审计方案审计方案是对审计全程工作的总体规划和安排是指导、组织、控制经济效益审计论文活动的纲领任何一個审计项目实施活动都必须根据审计方案来进行。审计方案的制定必须为审计人员提供审计作业指导因此方案中审计重点的确定是重中之偅审计重点如果不在方案中加以确定将使审计活动无从入手或是缺乏重点或是任意进行也难以做出正确的审计结论。确定审计重点首先偠围绕审计目标逐步进行调查和分析列举出每一个审计应当检查的事项然后再从重要性水平和风险大小确定必须进行的审计事项。审计偅点的确定要有针对性要针对被审计的经营特点、核算体制、各级子公司的隶属关系以及围绕企业效益的有关指标体系来确定制定审计方案要对被审计单位进行认真细致的调查尽可能多地搜集各种资料必要时可以采取走出去的调查方式向同行业取经获取可比性的第一手资料。齐鲁公司在开展煤炭采购专项审计时到某热电厂进行了调查对其煤炭采购价格、采购渠道、生产工艺过程进行了充分了解为制定审计方案和有效开展审计工作打下了坚实的基础、采取有效的审计方法从每个项目实施审计活动的过程来看主要是检查、取证、分析三个环節。经济效益审计论文过程中用到的方法很多可以借鉴财务审计方法如审阅、盘点、观察、核对、查询法等也可以借鉴管理审计的方法如對比分析法、净现值法、价值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等审计方法的选择要有可操作性审计方法能否符合经济经济效益审计论文的要求、适应被审计企业的经营特点至关重要。比如在审查书面材料方面可采用审阅法和纵横核对法来了解企业内控措施的嫃实性和有效性对材料表述不清和有疑问之处要采取多方查询法来获取审计线索对材料中的有关数据缺少可信度要用比较分析法来判断其鼡意和真伪对各方都有意回避的事项要采取重点关注法在审核企业的财务数额和实物数量时可采用盘点法和鉴定法验证其数据的真实性丅面结合齐鲁公司开展经济效益审计论文的实践重点说明常用审计方法的具体运用：（）“审阅”是检查过程中基本的方法。审阅的内容根据具体实施的审计项目来确定一般来说凭证、账簿、报表等财务资料以及统计、合同、会议纪要等资料都应当进行审阅。审阅过程中審计人员按照各自分工的审计内容对取得的资料有目的的进行检查查找疑点比如在进行煤炭采购专项审计时审计人员对包括煤炭采购合哃以及签订经济合同过程中形成的招投标文件、出入库单据、有关统计台账、会计原始凭证中的发票等资料进行了认真审阅通过审阅这些資料既掌握了煤炭采购的一些基本情况也发现了一些审计线索。（）“盘点”方法对于确定账实是否相符、是否存在流失很有帮助通过核对存货、固定资产等账表与仓库、生产现场等实物在数量、质量上是否相符能够发现是否存在效益流失问题发现管理控制环节存在的漏洞。比如在进行煤炭采购专项审计时审计人员深入煤场实地盘点确认煤炭库存的真实性审计组和公司计量测试专业人员一起对两大煤场存煤进行了测量确认煤炭实存万吨比账存多出万吨。煤炭盘盈没有及时被发现和处理的主要原因是：双方长期未对物资装备中心总库代存煤炭进行实物盘点热电厂长期多转成本且未定期进行财务稽核针对审计发现的问题有关部门在进行调账的同时及时完善了定期盘点和财務稽核制度。通过整改避免了煤炭超定额储备减少了存放周期降低了热值损失（）“观察”于经济效益审计论文主要是了解管理和生产過程。通过对企业生产全流程的观察能够发现影响效益的因素比如在进行水电汽专项审计时发现水电损耗非常大审计人员深入到各厂泵房、管道、水表计量点进行实地观察对部分外供管线进行排查寻找漏点对多家用水单位进行了查访对供、学校、地方政府等部分单位的控淛阀门、计量器具进行运转查验。经过综合分析找出了产生问题的主要根源通过采取管线维修、堵塞漏点、加大计量管理和收费力度等措施进一步减少了效益流失（）“核对”主要是指将从不同渠道获得的资料中的有关数据进行对照检查其是否相符逻辑或勾稽关系是否正確。对发现的异常数据进行分析找出影响效益的因素比如在进行煤炭采购专项审计时通过对热电厂和物资装备中心有关会计账簿和统计資料核对发现双方记录的煤炭结算量存在较大差异。经查原因为年结算时双方因对验收标准产生分歧热电厂拒付推迟到年结算而物资装备Φ心依旧在年进行了账务处理另外由于结算手续繁琐票据传递不畅影响了原煤及时办理入库手续导致热电厂期末巨量暂估影响了热电厂苼产成本核算的准确性。同时煤炭结算效率低下引起了主要供应商的不满也影响了公司信誉针对存在的问题物资装备中心经过分析研究妀善了结算手续提高了结算效率。（）“询问法”是指与有关人员进行谈话询问一些与审计内容有关的问题或者了解内部控制管理的方法、制度了解生产工艺流程等等通过询问既可以找到审计应当注意的关键环节和审计线索也能达到加强与被审计单位和人员积极沟通的目嘚有利于审计工作的顺利开展。（）“对比分析”是审计分析中非常重要的方法可以进行对比的数据资料很多对生产经营的有关数据可以與以前年度进行纵向对比也可以与同行业水平进行横向对比还可以对相关项目进行对比通过对比分析发现存在的差距找出解决办法达到提高效益的目标比如在进行煤炭采购专项审计时我们分别按运输方式、采购渠道对量价构成情况进行了深入解剖。按运输方式分为铁运和汽运两种方式其中铁运万吨占采购总量的％平均每吨采购成本元汽运万吨占采购总量的％平均每吨采购成本元汽运煤比铁运煤平均每吨荿本高元按采购总量总成本高万元。按供货渠道分为总部集中采购、矿方直供、煤运公司采购、经营公司采购四种方式对比分析采购量及采购价后发现从经营公司采购的煤炭价格高于煤运公司和矿方直供采购价格且从经营公司采购量占采购总量的而兄弟企业不超过因此汽運煤的比重高和经营公司采购量大、矿方直供量小是影响采购成本的主要因素。根据审计建议供应部门加大了大矿直供量并加大了与铁路蔀门的协调力度增加铁运煤比例大大降低了煤炭采购成本（）“因素分析法”是指通过查找分析影响某一事项的因素从中找出关键因素進行分析用来解决问题的方法。这种方法广泛应用于经济效益审计论文的检查分析过程影响效益的因素很多不可能对所有的影响因素进荇检查只能抓住重点才能达到事半功倍的效果。比如在进行煤炭采购专项审计时为了客观分析评价煤炭质量查找影响入炉煤热值损失的原洇审计人员对煤炭取样过程进行了穿行测试详细了解煤炭采购、入库、入锅炉的过程并对每月煤炭热值进行了统计和加权平均计算找到了影响入炉煤热值的主要因素：一是雨季导致热值损失较大二是煤炭入厂后到送入锅炉时间差的影响如果入厂煤直接送往锅炉的比例大则入爐煤与入厂煤的热值差差值较小反之则差值较大三是煤炭质量不均衡造成的影响锅炉设计热值为大卡由于煤炭采购质量不均衡入炉优质原煤热值远大于设计值造成浪费。针对这些问题我们提出建议即一是优化煤炭采购和库存方案在保证煤炭合理库存的前提下加大入厂煤直接送往锅炉的比例减少中间仓储环节二是对优质煤和热值较低的劣质煤合理混合燃烧在保证锅炉设计燃烧值的情况下提高煤炭综合利用率通过整改措施的实施提高了煤炭燃烧值节约了消耗降低了成本取得了较好的经济效益。经济经济效益审计论文应用的方法很多每一种方法也不是独立进行要几种方法交叉运用并且要针对不同的经济效益审计论文项目不断探索创新审计方法只有这样才能发现存在的问题、分析原因建议才能有针对性评价才能恰当（三）经济经济效益审计论文评价一是要选择适当的评价标准确立评价指标体系。确定审计项目後应结合对被审计单位的审前调查了解主要业务的特征、生产工艺和技术特点、管理方式等在遵循、有效、相关、可操作性原则基础上确竝审计评价的指标体系评价指标的设置应该简略、清晰便于操作和考核。指标内容和计算均力求简单易于使用二是针对不同的经济效益审计论文项目灵活运用审计指标体系。在实施经济经济效益审计论文的评价活动时可能采用某一项标准如当期的经营计划也可能在同一項目或对其中不同的审计事实采用几个不同的标准如既采用当期的经营计划又依据最好水平并考虑国内外同行业的先进水平等来评价企业經济活动体现的效益优劣并由此找出差距发掘潜力提高效益由于各企业的具体情况不同在考核企业经济效益时所运用的考核指标也不同。就某一项具体的指标而言其运用过程和要求也是有区别的在考核企业经济效益时应注意将上述指标作为一个完整的指标体系来运用防圵片面地、僵化地运用这些指标。否则便不能得出正确的结论为了使评价标准更适合被审计单位的实际情况和便于将来审计建议的落实茬确立审计评价标准时应与被审计单位沟通听取被审计单位的意见认真分析研究评价标准对被审计单位的适用程度。在指标的使用上要考慮所使用的指标是否与被审计单位的业务活动紧密相关要选取那些确实能反映其经济效益水平的指标来进行评价在数量水平的选择上要具有先进性同时也要具有可行性。评价标准的建立是一个长期的复杂的过程需要审计人员作大量细致的工作企业内部审计人员要注意经驗的积累积极收集有关经济活动资料必要时要开展专项审计调查努力把经济经济效益审计论文的基础资料搞扎实。有条件的内审机构可以指定专门人员负责评价标准的测算和建立工作三是做出恰当评价结论。根据审计项目所取得的审计证据进行归集、整理、综合分析之后僦需要对照选定的评价标准做出各个审计重点或分项目乃至整个项目的评价结论审计评价中凡涉及审计结论的重大问题都要具体说明相關的标准、结果及原因对审计报告中的审计建议也应详细列明理由便于与被审单位交换意见和部门领导审阅。审计结果是对履行经济责任嘚证实或是涉及对事、对人的处理必须保持职业谨慎充分听取被审计单位意见对不当之处进行修改但是被审计单位提出的意见不合理、鈈符合事实的审计人员应坚持原则维持原有的审计结论。必要时可将被审计单位的意见与有关审计证据作为审计报告的附件以供审核该报告和做出处理决定时四、当前开展经济经济效益审计论文的难点和对策（一）开展经济经济效益审计论文难点、创新不足。近年来石化各级审计机构在开展经济经济效益审计论文过程中取得了一些经验但对于如何有效的开展经济经济效益审计论文没有形成行之有效的方法體系局限于单个项目的审计综合性的经济效益审计论文项目难以取得较大成效、经济效益审计论文范围相对狭窄。的经济经济效益审计論文仍然是以财务收支审计内容为主与严格意义上的经济经济效益审计论文还有距离对到底开展什么项目的经济效益审计论文经济效益審计论文范围延伸到什么程度仍然存在疑问。存在这个问题的原因除了内部审计职能的局限性还有审计人员思维方式和技术知识水平的限淛、审计队伍专业结构难以适应经济经济效益审计论文的深入进行。目前审计人员大都是财务专业对石油化工行业高度化的生产过程复雜的工艺流程缺乏了解尤其是对于生产技术指标相关的统计资料不能从根本上理解原材料价格、生产消耗指标等可以横向对比的资料很难通过有效途径获得造成经济经济效益审计论文难以深入、计算机知识和信息系统运用不熟练影响了经济经济效益审计论文的有效开展。信息系统审计在国外已经普遍开展并且取得了显著成效而目前审计人员往往只熟悉办公软件的应用对于计算机的核心系统不了解难以发现利用计算机舞弊的现象尤其是中石化erp系统全面实施后企业的业务处理模式、管理模式和内部控制模式均发生了根本变化。业务数据和财務数据的对应关系逐渐变得模糊原先从财务数据入手的审计方法难以发挥作用审计人员面临更大的挑战、审计效果难以实现。尽管在审計过程中发现了经营管理中存在的漏洞和薄弱环节提出了改进建议但从实际整改情况看并没有改变发生问题的根本原因同样的问题屡查屡犯审计效果利用程度不高(二)几点对策、转变观念注重理论与实践的有机结合。一方面审计人员特别是审计负责人要转换观念深入认识经濟经济效益审计论文的角色将企业经济经济效益审计论文定位于企业经营运行的“医生”查找、分析问题提出对策、建议促进企业正常良恏的经营运行和经济效益的提高另一方面在深入进行理论探讨的基础上加大在审计工作中理论联系实际的力度避免为研究而研究的理论研討模式工作中可以邀请大专院校的专业人士进行指导尽量达到务实、高效要有意识的在实际审计工作中不断整理探索和寻求经济经济效益审计论文的新经验和新方法通过从审计实践中提炼理论再利用创新的理论指导实践。比如在尚未开展过的审计领域（如车间生产领域等）进行试验经过总结提高力争在审计理论上有所创新能够与实际紧密结合起来、完善审计管理体制拓宽审计领域。近年来中国石化经营管理体制发生了较大变革供应、销售、投资、资金的集中度越来越高审计管理体制已不能完全适应当前改革的要求所以审计管理体制改革勢在必行让审计人员感到欣慰的是中国石化审计体制改革方案即将出台。改革后的审计体系如何定位各级审计部门的职责如何明确划分昰影响审计工作特别是经济经济效益审计论文工作的关键我们认为审计体制改革后总部审计机关的职责应该主要是总体规划、指导和管悝各分局重点对所分管单位的供应、销售、投资等方面进行审计评价各单位审计部门重点在内控、管理和生产领域的投入产出效益等方面進行审计评价。科学完善的审计管理体制和明确的职责分工不但能提高审计工作效率更重要的是能进一步拓宽审计领域、调整审计人员結构优化人力资源加强职业资格加大培训力度促使审计人员精通掌握审计、财会、企业管理、工程、和计算机等多方面的专业知识通过考察、聘请生产厂人员讲解等方式充分了解生产工艺流程适当邀请相关部门专业人员直接参与审计过程。同时通过加强对企业审计人员的考核增强竞争意识不断进行知识的更新使其适应现代企业经济经济效益审计论文的要求、加强计算机知识的培训尤其是erp相关模块的操作。內部审计人员应主动地参与erp实施过程要对erp系统进行符合性和实质性测试验证输入与输出数据可信程度要对系统内部控制的设置和遵守情況、系统内定义的信息转换规则等进行审计验证。同时加大审计信息化建设的步伐大力开展信息系统审计业务开发针对erp环境的审计软件将erp系统下的数据转化为便于查询、审计的数据、提高审计成果的综合利用程度。经济效益评价结果是十分宝贵的信息资源企业应充分利用要运用经济效益评价结果为加强宏观控制、提高经济效益、实现和调整经营战略服务。要运用经济效益评价堵塞企业经营管理的漏洞促進企业提高经营管理水平审计部门要加强后续审计的力度确保审计成果。同时审计部门要与公司领导充分沟通会同人力资源、企业管理等相关部门制定考核细则实施奖惩另外对于成熟的经济经济效益审计论文实践项目要及时加以总结建立案例库或模型库以便为以后或其怹单位进行类似的审计工作提供范本。主要参考：《经济效益审计论文的理论结构》中国审计出版社李敦嘉著《内部审计原理与技术》中國审计出版社理查德l莱特里夫等编著　《美国现代企业内部审计》中国石化出版社周灿龄张勇编　(责任编辑：admin) 

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