税务总局有关负责人就成品油价税费改革问题答问
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中央政府门户网站　www.gov.cn　　 日　　 来源：税务总局网站
成品油价税费改革若干问题答问
    12月5日，国家发展改革委、财政部、交通运输部和国家税务总局联合发布公告，就《成品油价税费改革方案》公开征求意见。日前，记者就社会各界对此次成品油价税费改革方案比较关心的若干问题专门采访了国家税务总局税收科学研究所副所长靳万军。
    记者：什么是消费税？
    靳万军：消费税是政府对某些特定的消费品或消费行为课征的一种税，是世界各国普遍征收的一个税种。新中国成立后曾对部分商品开征具有消费税性质的货物税，对部分行业开征特种消费行为税，1989年也曾经对彩色电视机、小轿车等商品开征特别消费税，主要目的在于调节消费和取得财政收入。我国现行的消费税是1994年税制改革时设置的一个税种，做法是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征一道消费税，其目的是调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
    消费税征税范围具有选择性，也就是说，它只是选择一部分消费品和消费行为征收，而不是对所有的消费品和消费行为都征收消费税。通过选择征收范围，消费税可表现很强的灵活性和导向作用。根据现行税法规定，我国消费税的征收对象有烟、酒及酒精、成品油、小汽车、摩托车、汽车轮胎、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮和焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等14个税目；按照性质不同来划分，这些消费品可分为4种类型：
    第一类是过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。通过对这类消费品征税，可以体现"寓禁于征"的政策。
    第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰和珠宝玉石、化妆品、游艇、高档手表、高尔夫球和球具等。对这类消费品征税，可以调节高收入者的消费支出。
    第三类是资源类消费品，如成品油、木质一次性筷子、实木地板等。对这类消费品征税，可以抑制消费，节约资源。
    第四类是其他消费品，如对小汽车、摩托车等。这些消费品既属于高档消费品也属于资源消耗品。
    记者：什么是成品油消费税？
    靳万军：准确地说，成品油消费税并不是一个税种，而是对成品油征收的消费税，目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目。其中，汽油是指由天然或人造原油经蒸馏所得的直馏汽油组分，二次加工汽油组分及其他高辛烷值组分按比例调和而成的或用其他原料、工艺生产的辛烷值不小于66的各种汽油和以汽油组分为主，辛烷值大于50的经调和可用作汽油发动机燃料的非标油。柴油是指由天然或人造原油经减压蒸馏在一定温度下切割的馏分，或用于二次加工柴油组分调和而成的倾点在－50号至30号的各种柴油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机的非标油。石脑油又叫轻汽油、化工轻油，是以石油加工生产的或二次加工汽油经加氢精制而得的用于化工原料的轻质油。溶剂油是以石油加工生产的用于涂料和油漆生产、食用油加工、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产的轻质油。航空煤油也叫喷气燃料，是以石油加工生产的用于喷气发动机和喷气推进系统中作为能源的石油燃料。润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。燃料油征收范围包括用于电厂发电、船舶锅炉燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料的各类燃料油。
    目前上述各成品油子税目消费税的单位税额是：含铅汽油为每升0.28元，无铅汽油为每升0.2元，柴油、航空煤油和燃料油为每升0.1元，石脑油、溶剂油和润滑油为每升0.2元。
    记者：为什么要改革成品油消费税？
    靳万军：近年来，我国经济发展与资源环境的矛盾日益突出，节能减排工作面临艰巨任务。一方面，随着经济发展和人民生活水平提高，我国对石油需求不断增加，由于资源匮乏，从1993年起由净出口国变为净进口国，而且对外依存度逐年提高，目前已达到50%。另一方面，我国石油利用效率低、单耗水平高、浪费现象严重。我国单位GDP石油消耗，机动车每百公里油耗比发达国家高20%以上。随着机动车保有量的快速增长，耗油量急剧增加，燃油污染也日益严重。目前大城市80%以上的一氧化碳、40%以上的氮氧化物，来自机动车尾气排放。为保持经济社会的可持续发展，迫切需要抑制燃油的不合理消费。此外，长期以来，我国交通基础设施维护和建设资金，主要通过征收养路费和通行费来筹集，这对公路交通发展起到了重要作用。但在收费体制上，由于是按车辆及载重计费，存在“大吨小标”、超限超载等逃避收费的现象，以及随意减免养路费、收费行为不规范等问题。为规范政府收费行为，理顺税费关系，以规范的方式合理筹集交通基础设施维护和建设资金，需要适时进行成品油税费改革。
    记者：为什么不单独开征燃油税？
    靳万军：燃油税的提法由来已久，早在1994年，有关部门就提出过开征燃油税的动议。日，全国人大常委会通过公路法，首次提出以燃油附加费替代养路费，从日起实施。1999 年10月31日，全国人大常委会通过公路法修正案，规定国家采用依法征税的办法筹集公路养护资金，具体实施办法和步骤由国务院规定。日，国务院将燃油税列入交通和车辆税费改革实施方案，拟在适当时机开征。但是，由于近年来国际油价居高不下等原因，燃油税一直没有开征。
    实施燃油税改革的初衷主要是通过税费改革解决养路费征收不公平，根治公路乱收费现象，同时为公路建设和维护提供稳定可靠的资金来源。随着时代发展和外部环境的变化，燃油税改革渐渐承担了更多的职能，即促进科学发展，节能减排，保护环境，构建资源节约型和环境友好型社会。这样，就没必要舍近求远，开征独立的燃油税了，而通过对目前消费税成品油税目的改进同样可以达到这一目的，因为我国征收消费税就是为了调节产品结构，引导消费方向，根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收，以适当限制某些特殊消费品的消费需求。而且，调整消费税，不涉及新设税种，税收立法和征纳成本不会有大的增加，便于操作，还能起到简化税制公平税负的作用，所以这次改革没有单独设置燃油税。
    从各国税种设置来看，许多国家也没有设立独立的燃油税，而一般被称为汽车燃油税、燃油消费税和汽油税，也有通过能源税、交通税或道路税等来征收的，从税收种类上看大都属于消费税或增值税。目前，世界上已有130多个国家开征了此类税收。
    记者：成品油消费税为什么要在生产环节征收？
    靳万军：在生产环节征收成品油消费税主要是考虑到征纳成本的因素。在生产环节征收，可以简化征收方式，能够保证足额征收。这是因为目前我国90%以上的成品油是由中国石油天然气集团公司和中国石油化工股份有限公司生产的，纳税人和税源相对集中，可以降低征纳成本。如果在批发和零售环节征收，核算比较复杂，同时容易造成税收大量流失。目前全国拥有10万余座加油站，而上述两大集团直接管理的数量占总数约50%，即使对零售加油站安装税控装置，剩余接近50%社会油站由于较为分散且成分复杂，管理水平参差不齐，税收征管难度比较大。
    在生产环节征收成品油消费税，还可以促进中央与地方政府理顺分配机制。成品油消费税是从原属于地方收入的养路费等转化而来的，改革后先作为中央税，再通过财政转移支付将收入分配给地方，有利于进一步规范政府收入行为，加强监管，保证成品油消费税收入专款专用。
    记者：成品油消费税为什么要从量征收？
    靳万军：成品油消费税的征缴方式可以选择从量征收、从价征收和复合征收。这次改革之所以选择从量征收，主要是为了形成税收与油品价格变动没有直接关系，只与用油量多少直接关联的机制，而且成品油消费税从量征收比较简便。因为，所谓从量定额征收，是指缴纳成品油消费税的数额由所使用成品油的量来决定，使用量多的多缴税，使用量少的少缴税，这有利于鼓励节能减排，还能避免能源价格频繁变动导致税收收入的不稳定。再考虑到要同时推出成品油价格与国际油价间接联动、或称间接接轨的机制，那么从量定额征收的成品油消费税单位税额换算成比例税率，实际上是浮动税率，即油价越高，实际税率越低；油价越低，实际税率则越高。而从价征收则在油价提高时税额"水涨船高"，油价降低时税额相应减少，这样不利于促进节能减排和保护环境，还容易带来税收收入的不稳定。
    目前各国根据各自国情不同，征收燃油税的方法各异：有从量征收的，比如美国、加拿大等国；也有从价征收的，比如德国；还有处于正由从量从价复合向从量征收转变的。
    记者：成品油消费税单位税额是多少？
    靳万军：改革后，汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油消费税单位税额由每升0.1元提高到0.8元，其他成品油单位税额也将相应提高。这主要是按照取消的6项收费和已审批的政府还贷二级公路收费的规模计算的结果，相当于将取消的上述收费转变为成品油消费税。
    记者：外国燃油税税额水平一般为多少？
    靳万军：目前，世界发达国家已经普遍实施燃油税。美国因是最早生产石油的国家，历史上即采取了低税负政策，而欧洲和亚洲主要国家由于石油资源匮乏，为抑制消费采取了高税负政策。如，美国2008年第一季度各州汽油的燃油税平均税率为每美国加仑0.286美元，加上每美国加仑0.184美元的联邦税，合计每美国加仑汽油税额为0.47美元，或者每升0.124美元，相当于对汽油征收30%的燃油税。英国税率是73%，日本税率是120%，德国税率是260%，法国税率是300%。从汽油零售价格看，比利时、法国、德国、意大利、荷兰和英国等国的汽油零售价格中，燃油税所占比重分别为61.8%、63.8%、67.6%、60.3%、65.4%和63.9%。我国周边国家和地区燃油税税负大体为40%左右，属于中等水平，如日本、韩国、印度、新加坡、俄罗斯、中国香港和澳门的汽油零售价格中燃油税所占比重分别为41%、31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。目前我国成品油零售价格中包含的间接税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和具有税收性质的教育费附加。综合计算，上述税费在汽油、柴油零售价格中所占比重分别为19.7%和17.8%。在成品油消费税改革后，在汽油和柴油零售价格中所占比重将分别达到34.6%和30.7%，仍低于周边国家和地区燃油税税负的平均水平。
    记者：成品油价税费改革后如何完善对困难群体和公益性行业补贴的机制？
    靳万军：这次成品油价税费改革在不提高现行汽、柴油价格前提下进行，并且在现行成品油价格水平上，国家已经对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予了补贴。此次改革后，原有的油价补贴政策继续执行和完善。主要是：对当年成品油价格变动引起的农民种粮增支，继续纳入农资综合直补政策统筹安排，对种粮农民综合直补只增不减。对含远洋渔业的渔业、林业、城市公交、含岛际和农村水路客运的农村道路客运，补贴标准随成品油价格的升降而增减。对出租车，在运价调整前，因油价上涨增加的成本，继续由财政给予临时补贴。对低收入困难群体，各地政府将继续做好城乡低保对象等困难群体基本生活保障工作。
    记者：国家将如何使用成品油消费税改革后形成的税收收入？
    靳万军：这次调整税额形成的税收收入一律专款专用，主要用于替代取消公路养路费等6项收费后的支出，补助各地取消已审批的政府还贷二级公路收费，并对种粮农民、部分困难群体和公益性行业给予必要扶持。　
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国家税务总局公告2015年第3号
发布日期： 15:23:00
国家税务总局关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告&&&&&&&附件1成品油消费税纳税申报表税款所属期：&&&&&&& 年&&& 月&&& 日 至&&&&&&& 年&&& 月&&& 日&
纳税人名称（公章）：&&&&&&&&&&&&& 纳税人识别号：填表日期：&&&&&&& 年&&&&& 月&&&&& 日&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量单位：升；& &&&&&&&&&&&&&金额单位：元（列至角分）
消费品名称
以下由税务机关填写受理人（签字）：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 受理日期：&&& 年&& 月&& 日&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 受理税务机关（公章）：填表说明&一、本表仅限成品油消费税纳税人使用。二、本表“税款所属期”是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。三、本表“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证号码。四、本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称。五、本表“销售数量”栏，填写按照税收法规规定本期应当申报缴纳消费税的成品油应税消费品销售（不含出口免税）数量。六、本表“应纳税额”栏，填写本期按适用税率计算缴纳的消费税应纳税额，计算公式为：应纳税额＝销售数量×适用税率“应纳税额”合计栏等于汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油 “应纳税额”的合计数。七、本表“本期减（免）税额”栏，填写本期按照税收法规规定减免的消费税应纳税额，不包括暂缓征收的项目。其减免的消费税应纳税额情况，需填报本表附2《本期减（免）税额计算表》予以反映。本栏数值与本表附2《本期减（免）税额计算表》“本期减（免）税额”合计栏数值一致。八、本表“期初留抵税额”栏按上期申报表“期末留抵税额”栏数值填写。九、本表“本期准予扣除税额”栏，填写按税收法规规定，外购、进口或委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税消费品准予扣除汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油的消费税已纳税款。其准予扣除的已纳税额情况，需填报本表附1《本期准予扣除税额计算表》予以反映。本栏数值与本表附1《本期准予扣除税额计算表》“本期准予扣除税款”合计栏数值一致。十、本表“本期应抵扣税额”栏，填写纳税人本期应抵扣的消费税税额，计算公式为：本期应抵扣税额＝期初留抵税额＋本期准予抵扣税额十一、本表“期初未缴税额”栏，填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期申报表“期末未缴税额”栏数值。十二、本表“期末留抵税额”栏，计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：期末留抵税额＝本期应抵扣税额－应纳税额（合计栏金额）＋本期减（免）税额十三、本表“本期实际抵扣税额”栏，填写纳税人本期实际抵扣的消费税税额，计算公式为：本期实际抵扣税额＝本期应抵扣税额－期末留抵税额十四、本表“本期缴纳前期应纳税额”栏，填写纳税人本期实际缴纳入库的前期应缴未缴消费税额。十五、本表“本期预缴税额”栏，填写纳税申报前纳税人已预先缴纳入库的本期消费税额。十六、本表“本期应补（退）税额”栏，填写纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额，计算公式如下，多缴为负数：本期应补（退）税额＝应纳税额（合计栏金额）－本期减（免）税额－本期实际抵扣税额－本期预缴税额十七、本表“期末未缴税额”栏，填写纳税人本期期末应缴未缴的消费税额，计算公式如下，多缴为负数：期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额十八、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。附1本期准予扣除税额计算表税款所属期：&&&&&&& 年&&& 月&&& 日 至&&&&&& 年&&& 月&&& 日&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
纳税人名称（公章）：&&&&&&&&&&&&& 纳税人识别号：填表日期：&&&&&&& 年&&&&& 月&&&&& 日&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量单位：升； &&金额单位：元（列至角分）
填表说明&一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附列资料，由外购、进口或委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油（以下简称应税油品）后连续生产应税成品油的纳税人填报，未发生此类业务的纳税人不填报本表。二、本表“税款所属期”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”的填写同主表。三、本表“当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款”栏，填写纳税人符合税收法规规定，在本期申报抵扣委托加工收回用于连续生产的应税油品已纳消费税款，本栏数据与购进方式为“委托加工收回”的应税油品抵扣税款台账第12栏“连续生产领用已纳税额本月合计”数值一致。四、本表“当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款”栏，填写纳税人符合税收法规规定，在本期申报抵扣外购用于连续生产的应税油品已纳消费税款，本栏数据与购进方式为“外购”的应税油品抵扣税款台账第12栏“连续生产领用已纳税额本月合计”数值一致。五、本表“当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款”栏，填写纳税人符合税收法规规定抵扣条件，在本期申报抵扣进口用于连续生产的应税油品已纳消费税款，本栏数据与购进方式为“进口”的应税油品抵扣税款台账第12栏“连续生产领用已纳税额本月合计”数值一致。六、本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购、进口或委托加工收回应税油品后连续生产应税成品油准予扣除应税油品已纳税款的合计数，即本表第6栏的项目1＋项目2＋项目3。该栏数值应与《成品油消费税纳税申报表》“本期准予扣除税额”栏数值一致。七、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。附2本期减（免）税额计算表&税款所属期：&&&&&&& 年&&& 月&&& 日 至&&&&&& 年&&& 月&&& 日&
纳税人名称（公章）：&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&纳税人识别号：填表日期：&&&&&&& 年&&&&& 月&&&&& 日&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量单位：升；& 金额单位：元（列至角分）
填表说明&一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附列资料，由按照税收法规规定减（免）成品油消费税的纳税人填报。不含暂缓征收的项目。未发生减（免）成品油消费税业务的纳税人不填报本表。二、本表“税款所属期”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”的填写同主表。三、本表“应税消费品名称”栏，填写按照税收法规规定减征、免征应税消费品的名称。四、本表“适用税率（元/升）”栏，填写按照税收法规规定减征、免征应税消费品的适用税率。五、本表“本期减（免）数量”栏，填写本期应当申报减征、免征消费税的应税消费品数量。六、本表“本期减（免）税额”栏，填写本期按适用税率计算的减征、免征消费税额。一个税款所属期内同一应税消费品适用多档税率的，应分别按照适用税率计算减（免）税额。计算公式如为：本期减（免）税额＝本期减（免）数量×适用税率七、本表“本期减（免）税额合计”为本期减征、免征消费税额的合计数。该栏数值应与《成品油消费税纳税申报表》“本期减（免）税额”栏数值一致。八、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。附3代收代缴税款报告表税款所属期：&&&&&&& 年&&& 月&& 日 至&&&&&& 年&& 月&&& 日&
纳税人名称（公章）：&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&纳税人识别号：填表日期：&&&&&&&&& 年&&&&& 月&&&&& 日&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量单位：升；&&& 金额单位：元（列至角分）
应税消费品
受托加工数量
本期代收代缴税款
填表说明&一、本表由成品油应税消费品受托加工方在实际业务发生时填写，委托方不填写。二、本表“本期代收代缴税款”栏，填写受托加工方本期实际代收代缴的消费税额。计算公式为：汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油本期代收代缴税款＝受托加工数量×适用税率“本期代收代缴税款合计”为汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油的“本期代收代缴税款”合计数。三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。&&&附件2成品油库存报告表所属期：2014年12月13日至2015年1月12日
纳税人名称（公章）：&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&纳税人识别号：填表日期：&&&& 年& 月& 日&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&计量单位：吨
购进产品2014年12月13日期初库存
2014年12月13日至2015年1月12日购进产品
购进产品2014年12月13日至2015年1月12日已领用
购进产品2015年1月12日期末库存
自产产品2015年1月12日期末库存
委托加工收回
有凭证已入库
有凭证未入库
已入库无凭证
有凭证已入库
有凭证未入库
已入库无凭证
有凭证已入库
有凭证未入库
已入库无凭证
13=10+11+12
15=1+5+9+13-14
此成品油库存报告表是根据国家税收法律、法规的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
财务负责人（签章）：&&&&&&&&&&&& 法定代表人（签章）：
（如果你已委托代理人申报，请填写）
为代理一切税务事宜，现授权&&&&&&&&&&&&& （地址）&&&&&&&&&&&&& 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
填表说明&一、本表仅作为税款所属期2015年1月份的成品油消费税纳税申报表附列资料。二、本表中“有凭证已入库”是指所购进原料已验收入库并已取得允许扣除凭证；“有凭证未入库”是指所购进原料已取得允许扣除凭证但并未验收入库；“已入库无凭证”是指所购进原料已验收入库但并未取得允许扣除凭证。上述允许扣除凭证的开具时间均应是2014年12月13日（含）至2015年1月12日（含）之间的。允许扣除凭证是指增值税专用发票、代扣代收税款凭证、海关进口消费税专用缴款书。三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。成品税_百度知道
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答: 因为利率在同期同类贷款利息的数额内,所以可以据实做账,做账时可以做一份明细表,列明借款人,借款金额,利率,支付方式等内容.如果利息比较高的话需代扣个人所得税的.
答: 工行有个理财产品，月存.每年利息好几百。连存10年有分红，我算了一下很划算，比基金和单纯的存款都好，你去了解一下。
答: 投资理念：
主张价值投资与成长投资相结合。通过先确定公司的合理价值，再寻找那些股票价格明显低于公司价值的投资机会。主要关注公司业绩增长带来的股价的大幅提升而实现...
答: 投资理念：
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这个问题分类似乎错了
这个不是我熟悉的地区改税制，税负增减怎么看
作者：吴秋余
来源：人民日报
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