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【摘　要】
随着新开发楼盘与日剧增,物业行业也在不断的崛起和壮大,与此同时物业管理企业（以下简称物管企业）经营范围不断的扩大、服务种类的多种多样使得物管企业经济业务越来越复杂化。然而收入作为物管企业利润构成的一项重要要素,也不仅仅局限于物业费,因此物管企业收入的确认和计量受到企业以及会计信息使用者的高度重视。
【分　类】
【关键词】
【收　录】
|物业管理企业收入的确认和计量|共2页
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财经界 2012年18期 文档列表
财经界财政金融
作者：张学立
　单位：武汉大学经济与管理学院
作者：傅晓琴
　单位：江苏省南通市如东县卫生监督所
作者：高华
　单位：济阳县济阳街道办事处财政所
作者：王军杰
　单位：西安铁路局
作者：叶颖
　单位：武汉大学经济与管理学院
作者：张海林
　单位：中国人民银行塘沽中心支行
作者：吴永秀
　单位：福建省三明市宁化县财政局
作者：黎刚
作者：费玄淑
　单位：安徽工商职业学院
作者：徐双英
　单位：农十三师工业园区管理委员会
作者：刘林枫
　单位：浙江财经学院会计学院
作者：杨鹏辉
　单位：西北师范大学
作者：陈华娟
　单位：浙江融汇通信设备有限公司
财经界经济论坛
作者：王玫君
　单位：上海对外贸易学院
作者：王志宏 成榕
　单位：黑河学院
作者：于洋
　单位：宁夏大学经济管理学院
作者：毛亦卉
　单位：湖南省蔬菜研究所
作者：袁峰
　单位：吐哈油田公司
作者：吴应红
　单位：中材科技股份有限公司
作者：吴若慈 李庆 汤涵
　单位：浙江财经学院金融学院
作者：陈天奇
　单位：上海亚大塑料制品有限公司
作者：赵鹤婷
　单位：上海市上海金融学院
作者：谢子健
　单位：对外经济贸易大学
作者：冯艳
　单位：延长油田股份有限公司川口采油厂
财经界投资理财
作者：马杰
　单位：中国太平洋人寿保险股份有限公司(上海)
作者：王健
　单位：浙江物产金属集团有限公司
作者：苏新港
　单位：深圳市危险废物处理站有限公司
作者：马延蕾
　单位：青岛轮渡有限责任公司
作者：程雁
　单位：上海铁路资金结算所
作者：陈吉
　单位：深圳市广和通实业发展有限公司
作者：朱百胜
　单位：无锡鸿源建设集团有限公司
作者：郑国标
　单位：广东电网公司清远供电局
作者：赵琳
　单位：安埠物业公司
作者：王卉
　单位：天津舞台科学技术研究所
作者：薛龙
　单位：马来西亚UCSI大学
作者：沈琼
　单位：杭州建工集团有限责任公司
作者：梁林娜
　单位：浙江省新昌县人民医院
作者：张艳梅
　单位：开滦(集团)有限责任公司
作者：张丽
　单位：贵州省贵阳市七冶安装工程有限责任公司
作者：张红
　单位：福建高速公路养护工程有限公司
作者：谢辉
　单位：长春一汽富维高新汽车饰件有限公司
作者：王献红
　单位：吉化集团吉林市龙润催化剂有限公司
作者：王伟
　单位：山东省日照市东港区公路管理局
作者：梁振
　单位：陕西省西安市公安消防支队
作者：黄荣
　单位：湘南学院附属医院
作者：吴雪杨 黄其
　单位：重庆工商大学
作者：巩昭言
　单位：广东外语外贸大学财经学院
作者：刁志友 张展 冮毅
　单位：沈阳化工大学经管学院 厦门大学管理学院
作者：刘国宁 刘凯
　单位：聊城职业技术学院 山东电力集团公司聊城供电公司
作者：郭亮 赵云锦 陈运璇
　单位：国家开发银行股份有限公司北京市分行
作者：唐秋凤
　单位：广西财经学院
作者：陈光
　单位：浙江蓝天实业集团有限公司
作者：周俊
作者：张迪 劳小珊
　单位：武汉大学
作者：赵馨芳 刘一楠
　单位：郑州大学商学院
作者：张馨予
　单位：湖北大学知行学院
作者：张金兰
　单位：中国南方航空汕头有限公司
作者：任艳荣 张本林
　单位：山西朔州万通源井东煤业有限公司
作者：路璐
　单位：杭州华电华源环境工程有限公司
作者：李燕
　单位：河北邯郸第一医院
作者：李为民
　单位：神华宁夏煤业集团有限公司
作者：李慧萍
　单位：宁夏石嘴山市政府采购中心
作者：丁少宁
　单位：西山煤电股份公司西铭矿
作者：陈刚
　单位：新疆生产建设兵团农一师一团机关
作者：林建宗
　单位：福建厦门信达股份有限公司
作者：李晓鹏
　单位：天津师范大学津沽学院
作者：胡钰彩
　单位：昆仑信托有限责任公司
第100-100页
作者：关雅琦
　单位：中国北方车辆研究所
第101-101页
作者：周丽萍
　单位：湖南中创化工股份有限公司财务部
第103-103页
作者：戴婷
　单位：云南省个旧市城市建设综合开发公司
第104-104页
作者：杨昆丽
　单位：云南省丽江市玉龙县妇幼保健院
第105-105页
作者：杨寒
　单位：西南民族大学
第106-106页
作者：马榛
　单位：济宁银行
第107-107页
作者：刘艳
　单位：天津市宝坻区马家店镇经贸办
第108-108页
作者：刘丽娟
　单位：华北油田公司器材供应处
第109-109页
作者：李铭元
　单位：甘肃省敦煌种业股份有限公司
第110-110页
作者：江云
　单位：福建省宁德市公路局
第111-111页
作者：范翔
　单位：复旦大学经济学院
第112-112页
作者：广少芬
　单位：山东省济宁市第一人民医院
第113-113页
作者：魏国宏
　单位：江苏双登股份有限公司
第114-114页
作者：金雅芬
　单位：绍兴市中医院
第115-115页
作者：何林莉
　单位：云南云达会计师事务所有限公司 国富浩华会计师事务所(特殊普通合伙)云南分所
第116-116页
财经界财会研究
作者：杨晓芳
　单位：浙江省新昌县人民医院
第117-117页
作者：王卫琴
　单位：新兴铸管(上海)金属资源有限公司
第118-118页
作者：孙华明
　单位：浙江省交通工程建设集团有限公司
第119-120页
作者：刘正才
　单位：四川省自贡市第三人民医院
第121-121页
作者：张爱芝
　单位：横店集团控股有限公司
第122-123页
作者：李建新
　单位：龙口市财政局
第124-124页
作者：李本琴
　单位：贵州建工集团有限公司
第125-126页
作者：侯湘屏
　单位：中交第三公路工程局有限公司建筑工程分公司
第127-127页
作者：杨丽红
　单位：青建集团股份公司
第128-129页
作者：韦秀美
　单位：济南市清源水务有限责任公司
第130-130页
作者：王峰
　单位：山东鲁地矿业投资有限公司
第131-132页
作者：肖敏
　单位：浙江新联会计师事务所有限公司
第133-133页
作者：刘静
　单位：胶州市供电公司
第134-135页
作者：封黎利
　单位：江苏省启东市人民医院
第136-136页
作者：程鹏
　单位：青岛市园林工程总公司
第137-138页
作者：赵圣刚
　单位：浙江英特药业有限责任公司
第139-139页
作者：赵刚太
　单位：苏州长光华芯光电技术有限公司
第140-141页
作者：曾斌
　单位：四川航空集团有限责任公司
第142-142页
作者：王洁
　单位：新疆哈密地区农业机械化技术推广站
第143-144页
作者：孙益华 沈丽华
　单位：建设综合勘察研究设计院有限公司
第145-145页
作者：杜红缨 李乐波 朱晖
　单位：浙江省绍兴市人民医院
第146-147页
作者：何玄
　单位：陕西省高速公路建设集团公司
第148-148页
作者：陈兆江 陈思宇
　单位：华北电力大学
第149-150页
作者：周红娟
　单位：湖南省职业病防治院
第151-151页
作者：张泽华
　单位：重庆市江津区滨江新城管理委员会
第152-153页
作者：薛利侠
　单位：陕西建工集团机械施工有限公司
第154-154页
作者：许爱学
　单位：安徽云松投资管理有限公司
第155-156页
作者：李玉兰
　单位：江苏省丹阳市导墅镇卫生院
第157-157页
作者：李森 阚德泉
　单位：山东信息职业技术学院
第158-159页
作者：纪淑娜
　单位：吉林省得实电气设备有限公司
第160-160页
作者：高娟
　单位：甘肃独一味生物制药股份有限公司
第161-162页
作者：周昌红 许谦
　单位：嘉兴广播电视大学
第163-163页
作者：张筱旸 陈朝晖
　单位：福州大学管理学院
第164-165页
作者：孙超 宋书杰
　单位：衡水市质量技术监督局财务核算中心 衡水市工业和信息化局
第166-166页
作者：张卫红
　单位：中国美术学院
第167-167页
作者：许辉
　单位：浙江宁波市北仑职业高级中学
第168-169页
作者：邱健 王蓓
　单位：四川成都西华大学
第170-171页
作者：王晓宇
　单位：神华包神铁路有限责任公司
第172-173页
作者：刘小峰
　单位：成都体育学院
第174-175页
作者：黎勇
　单位：贵州省地质调查院
第176-177页
作者：张英红
　单位：山东省威海市妇女儿童医院
第180-180页
作者：张巧秀
　单位：广东科学技术职业学院
第181-181页
作者：张家立
　单位：黄河水利委员会机关服务局
第182-182页
作者：沈雪函
　单位：沈阳农业大学
第183-183页
作者：牛喆
　单位：邯郸市第一医院
第184-184页
作者：马新琴
　单位：新疆石河子玛纳斯河流域管理处
第185-185页
作者：刘志宏 隋富千 荆飞
　单位：沈阳军区卫生技术干部训练中心
第186-186页
作者：刘鹏 杨潇
　单位：山东省聊城市水利局
第187-187页
作者：李金玉
　单位：临沂市公路局青莱高速公路临沂管理处
第188-188页
作者：贾秀芹
　单位：邯郸市第一医院
第189-189页
作者：郭红梅
　单位：乌鲁木齐市友谊医院
第190-190页
作者：朱蓓芸
　单位：铜陵三佳山田科技有限公司
第191-192页
作者：杜杰
　单位：鄄城县人民医院
第193-193页
作者：曹晶珑
　单位：北京市朝阳区水务局
第194-194页
作者：吴婷
　单位：湖南铁道职业技术学院
第195-195页
作者：王亮
　单位：昆仑信托有限责任公司
第196-196页
作者：傅虹
　单位：潍坊市红十字中心血站
第197-197页
作者：陈姿颖
　单位：广东天天假期国际旅行社有限公司
第198-198页
作者：邹昶
　单位：福建省龙岩市第二医院
第199-199页
作者：朱宏
　单位：山东省滨海经济开发区人民医院
第200-200页
作者：朱德芝
　单位：四川省自贡市文化艺术学校
第201-201页
作者：赵美华
　单位：山东省寿光市人民医院
第202-202页
作者：赵安定
　单位：湖南长斧众和科技有限公司
第203-203页
作者：冯涛 赵美华
　单位：潍坊市益都中心医院
第204-204页
作者：张海霞
　单位：山东阳信县人民医院
第205-205页
作者：余宙
　单位：武警盐城市消防支队
第206-206页
作者：杨国洪
　单位：河北省唐山市南湖生态城管理委员会(筹建)园林绿化中心
第207-207页
作者：徐凯
　单位：山东莒南县财政局
第208-208页
作者：奚玉美 桑向荣
　单位：南通职业大学
第209-209页
作者：王丹
　单位：湖南省湘潭市生物科技学校
第210-210页
作者：陶娜
　单位：安徽省淮北市消防支队后勤处
第211-211页
作者：乔晓荣
　单位：天津市公路养护管理中心
第212-212页
作者：罗继业
　单位：河南延化化工有限责任公司
第213-213页
作者：廖洁
　单位：中国大唐集团公司山西分公司
第214-214页
作者：郭晓彬
　单位：中交第二航务工程局有限公司
第215-215页
作者：盖全正
　单位：河北省邯郸市第一医院
第216-216页
作者：方键
　单位：青岛日报报业集团
第217-217页
作者：庄银传
　单位：南京市中山陵园管理局
第218-218页
作者：朱美丹
　单位：金字火腿股份有限公司
第219-219页
作者：张云
　单位：水电十四局有限公司勘察设计研究院
第220-220页
作者：尹斌
　单位：福建永嘉投资有限公司
第221-221页
作者：薛胜英
　单位：广东普教图书发行有限公司
第222-222页
作者：薛梅
　单位：东海建设集团有限公司
第223-223页
作者：吴寻莉
　单位：湖南省地质矿产勘查开发局四0二队
第224-224页
作者：王峥
　单位：河南省安阳钢铁集团有限责任公司
第225-225页
作者：王泽伟
　单位：江苏省常州市武进区雪堰镇卫生院
第226-226页
作者：施建华
　单位：新疆生产建设兵团农九师朝阳新区管委会
第227-227页
作者：盛玉玲
　单位：大连市旅顺口区财政国库收付中心
第228-228页
作者：沈勇
　单位：绍兴市中医院
第229-229页
作者：毛燕萍
　单位：新疆通艺市政规划设计院
第230-230页
作者：刘立军
　单位：山东大学
第231-231页
作者：李妙花
　单位：西安西电后勤资产管理中心
第232-232页
作者：李保桦
　单位：玉溪师范学院商学院
第233-233页
作者：瞿坤
　单位：云南电网公司电力教育中心
第234-234页
作者：高晗
　单位：西安市浐灞河发展有限公司
第235-235页
作者：安敏娟
　单位：陕西航天动力高科技股份有限公司
第236-236页
作者：韩淑芬
　单位：河北省迁西县住房和城乡规划建设局房屋产权监理所
第237-237页
财经界审计广角
作者：熊德林
　单位：浙江天平会计师事务所有限责任公司温州分所
第240-241页
作者：丁业豪
　单位：广东电网公司东莞供电局
第242-243页
作者：向靓
　单位：中南财经政法大学会计学院
第244-244页
作者：王琼华
　单位：上海新世傲集团股份有限公司
第245-246页
作者：冯莉
　单位：广铁集团长沙审计室
第247-247页
财经界税务筹划
作者：刘梓明
　单位：绵阳电业局
第248-249页
作者：朱春
　单位：山东汇德会计师事务所
第250-250页
作者：钟招明
　单位：福州市城市地铁有限责任公司
第251-252页
作者：张转玲
　单位：山西交通职业技术学院
第253-253页
作者：张少英
　单位：河南天鹰房地产开发有限公司
第254-255页
作者：陶斯捷
　单位：云南旅游汽车有限公司
第256-256页
作者：李霄敏
　单位：河北港口集团有限公司教育培训中心职业高中
第257-258页
作者：张宝莹
　单位：吉林省得实建筑工程技术有限公司
第259-259页
作者：马素香
　单位：济宁市任城区中小企业局
第260-261页
作者：赵姗如
　单位：北京信息职业技术学院
第262-263页
作者：王日新
　单位：龙口市财政局
第265-265页
作者：吴志斌
　单位：深圳高新区信息网有限公司
第266-266页
作者：鲁丽洁
　单位：中国石油天然气股份有限公司大庆石化分公司
第267-267页
作者：李歌
　单位：吉林天药本草堂制药有限公司
第268-268页
作者：王知
　单位：上海绿地集团西安置业有限公司
第269-270页
作者：任小林
　单位：安庆市新型农村合作医疗工作领导小组办公室
第271-271页
作者：胡书博
　单位：中国石油大港油田公司第五采油厂
第272-273页
作者：林有华
　单位：福建龙岩市铁路建设开发有限公司
第274-275页
作者：程良康
　单位：湖北工程学院新技术学院
第276-277页
作者：毕雪
　单位：北京大学法学院
第278-279页
作者：梁永郭 袁蕊
　单位：河北工业大学
第280-281页
作者：张爱武
　单位：湖南中医药高等专科学校
第282-282页
作者：陆云
　单位：南通市通州区农业综合学校
第283-283页
作者：黄志斌
　单位：昆仑信托有限责任公司
第284-284页
作者：陈义秋
　单位：河北科工建筑工程有限公司
第285-285页
作者：周燕
　单位：河北省邯郸市第一医院
第286-286页
作者：伦美荣 杨春晴
　单位：山东潍坊市红十字中心血站
第287-287页
作者：曹雯
　单位：四川都江堰市人民医院
第288-288页
财经界杂志分期列表
产品参数：
主管单位：国家发展和改革委员会
主办单位：国家信息中心
出版地方：
快捷分类：
国际刊号：
国内刊号：11-4098/F
邮发代号：82-569
创刊时间：1983
发行周期：
期刊开本：A4
下单时间：1个月内
复合影响因子：0.412
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400-675-1600
周一至周日 8:00-18:00
（仅收市话费）
免责声明：本站非任何杂志官网，仅限于收集整理互联网学术资源信息，直投稿件请联系杂志社 蜀ICP备号-13 公安部备案：物业公司会计核算办法
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物业公司会计核算办法
物业公司会计核算办法
第一章 经营收入核算管理规定
1 经营收入的范围经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
1.1主营业务收入是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
1.1.1物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务收入、公众代办性服务收入和特约服务收入。企业收取使用权房（如老公房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算。
1.1.2物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入。如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入、前期费收入等 1.1.3物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。 1.2其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
1.2.1商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发屋、商店、饮食店等经营收入。
2 经营收入的确认及其时间
2.1企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认为经营收入的实现。当年度经营收入必须计入当年度损益，不得提前或延后。 2.2物业大修收入应当在业主管理委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现。企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的，可根据合同或者协议所规定的付款日期或者在收到合同规定的价款之日确认营业收入的实现。
3 经营收入会计科目处理
3.1 因物业管理、物业经营、物业大修等业务取得的经营收入计入“主营业务收入”科目。其他如材料物资销售等属于其他业务收入范围的收入计入“其他业务收入”科目。以上科目必须按收入类别和项目管理处分别设置并进行明细核算。
3.2 企业利用业主委员会的场地收取停车使用费，所取得的收入计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目贷方，并全额计提和交纳营业税及附加税费。根据物业管理服务协议支付业主委员会收益或各种应承担的管理费用（按协议规定列支）时，计入“其他应付款——***场地停车费代收”科目借方;物业公司自身获得的收益，即“其他应付款—***场地停车费代收”科目的贷方余额，借记并转入“其他业务收入”。各企业可根据实际情况按项目管理处和费用类别设置明细账进 行核算。
第二章 成本费用核算管理规定
1 成本核算方法成本核算应遵循收入成本配比原则，按照物业管理、物业经营、物业大修等不同业务项目分别归集各自成本费用，成本核算方法一旦确定，至少在一个会计年度内不得任意改变。
2 成本划分原则为了正确核算成本，须分清以下成本费用界限：
2.1生产经营成本和非生产经营成本的界限只有正常的生产经营活动消耗才能计入生产经营成本。生产经营成本主要包括：直接从事物业管理等经营活动的人员工资、奖金和按规定比例提取的福利费、工会经费、教育经费；房屋共用部位、共用设施设备维修及保养费；房屋共用部位、共用设施设备耗用的水电费；直接从事物业管理等经营活动人员的劳动保护费；绿化费、保洁费、保安费；直接用于物业管理等经营活动的固定资产折旧费等等。非生产经营活动消耗，如投资活动，筹资活动；非生常损失消耗，如灾害盗窃损失、违约金、滞纳金等赔偿支出、资产减值损失等，均不能计入生产经营成本。
2.2 生产经营成本与期间费用的界限凡与企业直接生产经营活动无关的经营管理性支出均计入期间费用。如：为组织管理企业而发生的行政性管理支出等。
2.3 不同会计期间的成本费用界限根据“权责发生制”原则确定当期的成本费用，正确核算“待摊费用”和“预提费用”。会计期末未经主管税务机关认可的“待摊费用”及“预提费用”，均应计入当年度损益。
2.4 不同核算单位的费用界限根据管理需要，按照管理处核算成本费用。管理处发生的成本费用，直接计入该管理处成本。 3 成本核算及科目设置 3.1按不同管理处设置“主营业务成本”明细账，计算并归集主营业务成本。
3.2主营业务成本下按物业管理过程中不同的核算对象，设置“物业管理成本”、“物业经营成本”、“物业大修成本”，并在明细科目下按成本类别设置三级明细科目。
3.3 物业管理成本的核算
3.3.1自营方式管理成本的核算。采用自营方式进行物业管理服务的，可将发生的各项直接费用按成本类别计入“主营业务成本—物业管理成本”。 3.3.2出包方式管理成本的核算。对部分采取出包方式进行的公共性服务，如绿化、保洁等，一般按照签订的承包合同付款，成本即为合同的结算款，并按成本类别计入“主营业务成本—物业管理成本”。
3.4 物业经营成本的核算物业管理企业经营由业主委员会或物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施等物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等计入“主营业务成本—物业经营成本”。直接为以上经营项目发生的人工工资、奖金和按规定比例提取的福利费、工会经费、教育经费、劳动保护费；材料费、水电费等也计入“主营业务成本—物业经营成本”。
3.5物业大修成本的核算物业大修成本是指物业管理企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新改造任务实际发生的工程支出。
3.6其他业务支出的核算其他业务支出是指企业从事其他经营活动所发生的有关成本和费用支出。企业支付的商业用房有偿使用费，计入其他业务支出。
3.7期间费用的核算企业筹建期间所发生的开办费，在企业尚未实现收入之前计入“长期待摊费用”，不计入当期损益。在实现收入后，开办费一次计入当期损益。属于筹建期以后至企业实现收入前发生的期间费用，直接计入当期损益；企业实现收入以后，即正常经营期间发生的期间费用，直接计入当期损益。期间费用核算的科目设置按照《****集团财务管理制度》的规定执行。办公费、通讯费、业务招待费、业务宣传费、差旅费统一在期间费用下按照部门类别进行核算。
第三章 物业工程的核算
1 物业工程的内容物业工程，是指物业管理企业承接的房屋共同部位、共同设施设备大修、更新改造及由业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修等工程。物业工程按其实施方式的不同一般分为两种：自营方式，指物业管理企业自行组织施工；出包方式，指物业管理企业委托外单位承包工程。
2 物业工程的核算应在“在建工程”科目下设置明细科目“物业工程”，用于归集物业工程所发生的各项支出。该科目借方登记物业工程发生的各项支出；贷方登记已完物业工程成本的结转数；科目借方余额，反映在建工程的实际成本。本科目应按工程项目类别设置明细账进行核算。
2.1自营工程的核算。企业自行组织施工时，本科目借方核算物业工程施工中发生各项费用，包括人工费、材料费、工程物资、机械使用费等。上述费用在发生时确定由某个工程项目负担,则直接计入该项目成本；若涉及多个工程项目，应增设相应科目归集有关费用支出，再按一定标准分配计入各有关项目。
2.2 出包工程的核算。委托外单位承包工程时，将支付给承包单位的工程价款，计入“在建工程——物业工程——**工程”科目，贷记“银行存款”等科目。 2.3 工程完工交付使用的核算。
2.3.1企业承接的房屋共同部位、共同设施设备大修、更新改造工程完工交付使用时，其工程决算价款，须经业主委员会或物业产权人、使用人签证认可。若该工程价款由维修基金列支，则根据分摊表进行转账结算；若该工程不由维修基金列支，则根据物业产权人、使用人的签证进行价款结算。
2.3.2工程完工交付使用的会计科目处理：借记“银行存款”或“长期应付款—代管基金”科目，贷记“主营业务收入—物业大修收入”科目；同时结转已完物业工程成本，借记“主营业务成本—物业大修成本”，贷记“在建工程—物业工程—**工程”科目。
第四章 维修基金的核算
1 科目设置应在“专项应付款”下设置明细科目“代管基金”，用于核算企业接受委托管理的房屋共用部位、共用设施设备维修基金。
2 维修基金的核算
2.1收到维修基金的核算收到维修基金时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款—代管基金—本金”。
2.2维修基金利息核算企业收到银行计息通知单，属于代管基金存款的利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款—代管基金—利息收入”。
2.3维修基金收益核算物业企业有偿使用产权属全体业主共有的商业用房和共用设施设备，应支付的有关费用，如租赁费、承包费、有偿使用费等，作为维修基金的收益，计入“专项应付款—代管基金”的贷方。
2.4维修基金使用核算由本企业承接房屋共用部位、共用设施设备进行大修、更新、改造任务的项目，实际发生的工程支出，通过“物业工程”科目核算，核算方法同第四章
2.3.1。由外单位承接大修任务的，工程完工后，经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后与承接单位进行结算，并根据维修基金分摊表进行分配转账，借记“专项应付款—代管基金”，贷记“银行存款”等科目。
第五章 代收款项的核算
&&& 企业应在“其他应付款“科目下设置明细科目“代收款项”，用于核算企业代收代付款项，如代收的电表初装费、有线电视初装费等。企业受物业产权人委托代为收取的房租等，也在本科目核算。本科目应按代收代交费用种类设置明细并按往来单位进行核算。
第六章 现金流量分类根据
****集规字[2005]第17号文件，结合物业行业特点，对现金流量的分类规定如下：
1 现金流量的具体分类：序号 小博科代码 大博科代码 项 目 名 称具 体 归 集 范 围
一、 经营活动现金流量 　
1、 111 201 销售商品，提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务及其他业务收入实际收到的现金，如，物业管理及其经营、材料销售、出租收入、代理中介等业务所收到的现金
2、 112 202 收到的税费返还收到返还的各种税费，包括地方性财政返还收入
3、 113 203 收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述项目外收到的与经营活动有关的现金流入，包括各种管理费收入、罚没收入、个人赔偿款、职工备用金及个人各种代垫还款、存款利息收入、质保金等
4、 121 204 购买商品、接受劳务支付的现金购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，主要包括主营业务和其他业务性支出所支付的现金，具体指物业管理成本支出（含物业非在编现场操作人员工资）
5、 122 205 支付给职工以及为职工支付的现金支付给在职职工的工资、奖金、福利、各种社会保障性支出及个人所得税等。固定资产等在建工程职工支出不在此项
6、 123 206 支付的各种税费企业按规定支付的各种税费，不包括固定资产等资本化税费支出
7、 124 207 支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述项目以外的与经营活动有关的支出，如罚款支出、个人备用金及各种代垫款现金支出、管理费用及营业费用现金支出等
二、 投资活动现金流量
1、 211 301 收回投资所收到的现金企业出售、转让或到期收回（除现金等价物以外）的短期投资、长期股权投资、长期债权投资本金所收到的现金
2、 212 302 取得投资收益所收到的现金企业因股权性和债权性投资而取得的股利、利息所收到的现金
3、 213 303 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额处置收入减处置费用后的净额，包括保险赔偿性收入。（支出数以负数反映）
4、 214 304 收到的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述项目以外的与投资活动有关的现金收入
5、 221 305 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金企业购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括资本化利息及融资租赁费
6、 222 306 投资所支付的现金企业权益性和债权性投资所支付的现金（含投资支付的手续费），包括委托银行贷款、暂列入往来科目的投资。
7、 223 307 支付的其他与投资活动有关的现金反映企业除上述项目外与投资活动有关的现金支出
三、 筹资活动现金流量
1、 311 401 吸收投资所收到的现金企业收到的投资者投入的现金，包括发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减支付的佣金等发行费用的净额）
2、 313 402 借款所收到的现金企业举借各种长短期借款收到的现金，包括银行贷款（含委托贷款）、向集团外单位借款所收到的现金
3、 314 403 收到的其他与筹资活动有关的现金（集团内关联企业各种往来款）反映企业收到的除上述项目外与筹资活动有关的现金，包括接受现金捐赠、集团内拨款、押金、代收款项、代收维修资金等
4、 321 404 偿还债务所支付的现金反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括银行还贷（含委托贷款还贷）、偿还向外单位所借款项等
5、 322 405 分配股利、利润或偿还利息所支付的现金企业支付的股利、利息等现金支出，包括计入固定资产价值、财务费用和项目开发成本的各种借款利息、票据贴息及融资租赁费
6、 324 406 支付的其他与筹资活动有关的现金（集团内关联企业各种往来款）反映企业支付的除上述项目以外的与筹资活动有关的现金支出，包括捐赠支出、集团内拨款归还代收款项、划转维修资金等现金支出
四、汇率变动对现金的影响
1.现金流量发生时的记帐汇率与现金及现金等价物净增加额中外币现金净增加额期末汇率之间的折算差额
2 “将净利润调节为经营活动现金流量”补充资料的填列序号小博科代码 大博科代码项 目 名 称 具 体 归 集 范 围
1 701 701 净利润 反映企业当期实现的净利润，按利润表中“净利润”填列
2 702 702 计提的资产减值准备 反映企业计入当期损益的八大资产减值准备计提数，按八大资产减值准备科目分析填列
3 703 703 固定资产折旧 反映企业计提的计入当期损益的累计折旧，按“累计折旧”明细科目分析填列
4 704 704 无形资产摊销 计入当期损益的无形资产摊销数，按“无形资产”明细科目分析填列
5 705 705 长期待摊费用摊销 反映计入当期损益的长期待摊费用摊销数。具体按“长期待摊费用”明细科目分析填列
6 706 706 少数股东损益 编制合并报表的企业，在合并利润表中反映少数股东的损益按合并利润表“少数股东损益”数填列
7 707 707 未确认的投资损失编制合并报表的企业，在合并资产负债表中反映的子公司超过母公司投资账面价值的那部分亏损，按合并资产负债表“未确认投资损失”填列
8 708 708 待摊费用的减少（减：增加） 反映企业当期待摊费用的增减数，按“待摊费用”科目期初期末差额填列
9 709 709 预提费用的增加（减：减少） 反映企业当期预提费用的增减数，按“预提费用”科目期初期末差额填列。项目开发预提成本不在此列
10 710 710 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的净损益，按“营业外收入”、“营业外支出”明细科目分析填列
11 711 711 固定资产报废损失 反映企业固定资产盘亏（或盘盈）的净损益，按“营业外收入”、“营业外支出”明细科目分析填列
12 712 712 财务费用 反映企业本期发生的属于投资活动和筹资活动并计入当期损益的利息支出等财务费用(含项目开发利息支出)。利息收入不在此列。按“财务费用”、“开发成本”明细科目分析填列
13 713 713 投资损失（减：收益） 反映企业投资所发生的净损益，按“投资收益”科目填列
14 714 714 递延税款贷项（减借项） 反映企业本期递延税款的净增加或净减少，按“递延税款”科目分析填列
15 715 715 存货的减少（减：增加） 反映企业存货的减少或增加，按存货下属科目期初期末差额填列
16 716 716 经营性应收项目的减少（减：增加） 只反映企业与经营活动有关的应收明细科目的减少或增加，应扣除计入“其他应收款”等科目中集团内外投资和筹资性活动往来款项，按“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”、“应收补贴款”及其他流动资产科目期初期末差额填列
17 717 717 经营性应付项目的增加（减：减少） 只反映企业与经营活动有关的应付明细科目的增加或减少，应扣除计入“其他应付款”等科目中集团内外投资和筹资性活动往来款项，按“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”、“预计负债”、“长期应付款”、“专项应付款”等科目期初期末差额填列
18 799 799 其他 其他需调整和反映的项目
第六章 附则
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