交企业所得税时开办费怎么处理_百度知道
交企业所得税时开办费怎么处理
例子1： 09下半年发生开办费用90000，实现净利润10000，不存在其他纳税调整事项，那该交多少企业所得税例子2：和上例一样，只是亏损10000，那又该交多少企业所得税
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　　开办费现在一般都直接在发生当期入管理费用，不摊销了。　　开办费（Organization cost\Organization expense\organization costs）指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。
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开办费现在一般都直接在发生当期入管理费用，不摊销了。如果已经计入“长期待摊费用”，可在不短于3年的期限内摊销。按该年限摊销的摊销额可以在计算应纳税所得额时扣除。如例子1中，假设开办费按9年摊销（账面尚未摊销的话），不考虑其他纳税调整事项，则实现利润总额=10000/（1-25%）-3.33，应纳企业所得税%=833.33元例子2中，本来就已经亏损，且不存在其他纳税调整事项，当期应纳企业所得税额为0，亏损允许在今后的5个连续纳税年度进行税前弥补。
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你这个开办费小于50万,可以一次性摊掉,这样就亏损了,不必交企业所得税.
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如何进行筹建期开办费的财税处理和纳税申报
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企业开办期间哪些属于开办费
来源：中华会计网校&　　 |
　　问：我企业还属于开办期间，请问哪些属于开办费？开办费如何核算？按会计准则规定开办费直接在管理费用中列支，所得税汇算时如何处理？新办企业开办费中的业务招待费是如何处理？
　　答：1、筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。&
　　2、新会计准则，将开办费支出，直接记入&管理费用开办费&科目，新准则下开办费是在&管理费用&科目核算，且直接计入当期损益的。而根据《国家税务总局关于贯彻落实法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条的规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按国税函[2009]98号文的规定执行。因此在企业未生产经营之前的发生的开办费，是不作为当期亏损，因此在所得税汇算时，应将已作费用的开办费纳税调增，同时作好备查登记，在企业开始生产经营年度的所得税汇算时可选择一次性扣除（纳税调减）。
　　3、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国税[2012]15号）：五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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企业所得税税前扣除明细表
企业所得税税前扣除明细表说明事项（限额比例的计算 费用类别 扣除标准/限额比例 基数，其他说明事项） 据实 任职或受雇，合理政策依据 （梁野税官） 《企业所得税法实施条例》第 34 条 《企业所得税法》第 30 条 《企业所得税法实施条例》第 96 条职工工资 加计 100%扣除 支付残疾人员的工资 《财政部国家税务总局关于安置残疾人 员就业有关企业所得税优惠政策问题的 通知》（财税[2009]70 号） 《企业所得税法实施条例》第 40 条 《国家税务总局关于企业工资薪金及职 职工福利费 14% 工资薪金总额 工福利费扣除问题的通知》(国税函 [2009]3 号) 工资薪金总额；超过部分， 《企业所得税法实施条例》第 42 条 2.5% 准予在以后纳税年度结转扣 除 《财政部国家税务总局商务部科技部国 经认定的技术先进型服务企 家发展改革委关于技术先进型服务企业 职工教育经费 8% 业 有关企业所得税政策问题的通知》（财税 [2010]65 号） 《财政部 国家税务总局关于企业所得税 软件生产企业的职工培训费 全额扣除 用 号） 职工工会经费 2% 工资薪金总额 《企业所得税法实施条例》第 41 条 若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1-1-发生额的 60%，销售或营业 《企业所得税法实施条例》第 43 条 收入的 5‰； 股权投资业务企 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收 业务招待费 （60%，5‰） 业分回的股息、红利及股权 问题的通知》（国税函[2010]79 号） 转让收入可作为收入计算基 数 当年销售（营业）收入，超 《企业所得税法实施条例》第 44 条 15% 过部分向以后结转 《关于部分行业广告费和业务宣传费税 广告费和业务宣 传费 30% 当年销售（营业）收入；化 前扣除政策的通知》（财税[2009]72 号） 妆品制作、医药制造、饮料 （注： 该文执行至 2010 年 12 月 31 日止， 制造（不含酒类制造）企业 目前尚无新的政策规定） 不得扣除 烟草企业的烟草广告费 （同上） 《企业所得税法》第 9 条 《企业所得税法实施条例》第 53 条《关于公益性捐赠税前扣除有关问题 的通知》 （财税〔 号） 、 《关于 公益性捐赠税前扣除有关问题的补充 通知》 （财税〔2010〕45 号） 、《国家税年度利润（会计利润）总额； 务总局关于企业所得税执行中若干税务 公益性捐赠；有捐赠票据， 处理问题的通知》（国税函〔 捐赠支出 12% 名单内所属年度内可扣，会 号）、《财政部 海关总署 国家税务总局 计利润≤0 不能算限额 关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税 收政策问题的通知》（财税〔 2010 〕 59 号）和《财政部 海关总署 国家税务总局 关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政 策问题的通知》 （财税〔 号）。 目前为止企业只有发生为汶川地震灾后 重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉-2-树地震、 甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等 五项特定事项的捐赠， 可以据实在当年企 业所得税前全额扣除（对玉树、舟曲分别 是从 2010 年 4 月 14 日起、2010 年 8 月 8 日起执行至 2012 年 12 月 31 日止，下 同）。其他公益性捐赠一律按照规定计算 扣除。 据实 （非关联企业向金 非金融向金融借款 融企业借款） 非金融向非金融，不超过同 《财政部 国家税务总局关于企业关联方 同期同类范围内可扣 期同类计算数额，并提供“金 利息支出税前扣除标准有关税收政策问 （非关联企业间借款）融企业的同期同类贷款利率 题的通知》（财税[ 号） 利息支出 （向企业 借款） 情况说明” 权益性投资 5 倍或 2 金融企业债权性投资不超过 《特别纳税调整实施办法（试行）》（国 倍内可扣 （关联企业借 权益性投资的 5 倍内，其他 税发〔2009〕2 号） 款） 业 2 倍内 提供资料证明交易符合独立 《国家税务总局关于企业所得税若干问 据实扣 （关联企业付给 交易原则或企业实际税负不 题的公告》（国家税务总局公告[2011]34 境内关联方的利息） 高于境内关联方 号） 《企业所得税法实施条例》第 46 条 同期同类范围内可扣 同期同类可扣并签订借款合 《国家税务总局关于企业向自然人借款 （无关联关系） 利息支出 （向自然 人借款） 权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣 （有关联关系 自然人） 据实扣 （有关联关系自 能证明关联交易符合独立交 同 的利息支出企业所得税税前扣除问题的 通知》（国税函[ 号） 《财政部 国家税务总局关于企业关联方 利息支出税前扣除标准有关税收政策问 题的通知》（财税[ 号） （同上） 《企业所得税法实施条例》第 38 条-3-然人）易原则 不得扣除的借款利息＝该期 《国家税务总局关于企业投资者投资未利息支出 （规定期 间借款利息额 ×该期间未缴 到位而发生的利息支出企业所得税前扣 限内未缴足应缴 资本额的） 额 非银行企业内营 业机构间支付利 息 住房公积金 罚款、 罚金和被没 不得扣除 收财物损失 税收滞纳金 赞助支出 不得扣除 不得扣除 《企业所得税法实施条例》第 10 条 《企业所得税法实施条例》第 10 条 规定范围内（“五费一金”： 《企业所得税法实施条例》第 35 条 基本养老保险费、基本医疗 各类基本社会保 据实 障性缴款 保险费、生育保险费等基本 社会保险费和住房公积金） 《企业所得税法实施条例》第 35 条 《财政部 国家税务总局关于补充养老保 补充养老保险 5% 工资总额 险费、补充医疗保险费有关企业所得税政 策问题的通知》（财税[2009]27 号） 补充医疗保险 与取得收入无关 不得扣除 支出 不征税收入用于 不得扣除 支出所形成费用成的财产，不得计算对应的折 包括不征税收入用于支出所形 《企业所得税法实施条例》第 28 条部分不得扣除 足注册资本额 ÷该期间借款 除问题的批复》（国税函[ 号）《企业所得税法实施条例》第 49 条 不得扣除据实规定范围内《企业所得税法实施条例》第 35 条 《企业所得税法实施条例》第 10 条保险费、失业保险费、工伤5%工资总额（同上） 《企业所得税法实施条例》第 10 条-4-旧、摊销扣除环境保护专项资 据实 金 财产保险 特殊工种职工的 可以扣除 人身安全险 据实按规提取，改变用途的不得 《企业所得税法实施条例》第 45 条 扣除 《企业所得税法实施条例》第 46 条 《企业所得税法实施条例》第 36 条国务院财政、税务主管部门 《企业所得税法实施条例》第 36 条 其他商业保险 不得扣除 规定可以扣除的除外 按租赁期均匀扣除 租入固定资产的 融资租入构成融资租入固定 《企业所得税法实施条例》第 47 条 租赁费 分期扣除 资产价值的部分可提折旧 劳动保护支出 企业间支付的管 理费 （如上缴总机 构管理费） 企业内营业机构 不得扣除 间支付的租金 企业内营业机构 间支付的特许权 使用费 向投资者支付的 股息、 红利等权益 性投资收益 所得税税款 不得扣除 《企业所得税法实施条例》第 10 条 《企业所得税法实施条例》第 10 条 未经核定准备金 不得扣除 《财政部 国家税务总局关于证券行业准 备金支出企业所得税税前扣除有关问题 不得扣除 《企业所得税法实施条例》第 10 条 不得扣除 《企业所得税法实施条例》第 49 条 《企业所得税法实施条例》第 49 条 不得扣除 据实 合理 《企业所得税法实施条例》第 48 条 《企业所得税法实施条例》第 49 条 经营租赁租入 《企业所得税法实施条例》第 47 条-5-的通知》（财税〔2009〕33 号） 《财政部、 国家税务总局关于保险公司准 备金支出企业所得税税前扣除有关问题 的通知》（财税[2009]48 号） 《财政部 国家税务总局关于中国银联股 份有限公司特别风险准备金税前扣除问 题的通知》（财税[2010]25 号） （注：以上文件执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新的政策规定） 《企业所得税法》第 11 条 固定资产折旧 规定范围内可扣 不超过最低折旧年限 《企业所得税法实施条例》第 57-60 条 生产性生物资产 规定范围内可扣 折旧 《企业所得税法》第 12 条 不低于 10 年分摊 一般无形资产 《企业所得税法实施条例》第 65-67 条 法律或合同约定年限 投资或受让的无形资产 分摊 无形资产摊销 自创商誉；外购商誉的支出， 《企业所得税法》第 12 条 不可扣除 在企业整体转让或清算时扣 《企业所得税法实施条例》第 67 条 除 不可扣除 与经营活动无关的无形资产 《企业所得税法》第 12 条 1、已足额提取折旧的房屋建 《企业所得税法》第 13 条 筑物改建支出，按预计尚可 《企业所得税法实施条例》第 68 条 使用年限分摊 长期待摊费用 限额内可扣 2、租入房屋建筑物的改建支 《企业所得税法》第 13 条 出，按合同约定的剩余租赁 《企业所得税法实施条例》第 68 条 期分摊 《企业所得税法实施条例》第 67 条 林木类 10 年，畜类 3 年 《企业所得税法实施条例》第 62-64 条-6-3、固定资产大修理支出，按 《企业所得税法》第 13 条 固定资产尚可使用年限分摊 《企业所得税法实施条例》第 69 条 4、其他长期待摊费用，摊销 《企业所得税法》第 13 条 年限不低于 3 年 《企业所得税法实施条例》第 70 条 《国家税务总局关于企业所得税若干税 开始经营当年一次性扣除或 开办费 可以扣除 作为长期待摊费用摊销 [2009]98 号） 低值易耗品摊销 审计及公证费 据实 据实 《企业所得税法》第 30 条 从事国家规定项目的研发活 《企业所得税法实施条例》第 95 条 研究开发费用 加计扣除 动发生的研发费，年度汇算 《企业研究开发费用税前扣除管理办法 时向税局申请加扣 （试行）》（国税发[ 号） 税金 咨询、诉讼费 差旅费 会议费 工作服饰费用 运输、装卸、包装 据实 费等费用 印刷费 咨询费 诉讼费 邮电费 租赁费 水电费 据实 据实 据实 据实 据实 据实 可以扣除 据实 据实 据实 据实 会议纪要等证明真实的材料 所得税和增值税不得扣除 务事项衔接问题的通知》（国税函-7-取暖费/防暑降温 并入福利费算限额 费 公杂费 车船燃料费 据实 据实属职工福利费范畴，福利费 超标需调增08 年以前并入工资， 2008 年以前计入工资总额同 交通补贴及员工 08 年以后的并入福利 时缴纳个税；2008 年以后的 交通费用 费算限额 电子设备转运费 修理费 安全防卫费 董事会费 绿化费 据实 据实 据实 据实 据实 按服务协议或合同确认的收 《财政部 国家税务总局关于企业手续费 5%（一般企业） 入金额的 5%算限额， 企业须 及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税 转账支付，否则不可扣 按当年全部保费收入扣除退 15%（财产保险企业） 保金等后余额的 15%算限额 手续费和佣金支 出 按当年全部保费收入扣除退 10%（人身保险企业） 保金等后余额的 10%算限额 为发行权益性证券支付给有 不得扣除 关证券承销机构的手续费及 佣金 《财政部 国家税务总局关于证券行业准 备金支出企业所得税税前扣除有关问题 投资者保护基金 0.5%～5% 营业收入的 0.5%～5% 的通知》（财税〔2009〕33 号）（注： 该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前 尚无新的政策规定） （同上） [2009]29 号） （同上） 则作为职工福利费列支（同上）-8-《财政部 国家税务总局关于金融企业贷 贷款资产余额的 1%； 允许从 款损失准备金企业所得税税前扣除有关 1% 事贷款业务，按规定范围提 问题的通知》（财税[2009]64 号） 取 （注： 该文执行至 2010 年 12 月 31 日止， 目前尚无新的政策规定） 委托贷款等不承担风险和损 不得扣除 贷款损失准备金 （金融企业） 按比例扣除―― 扣除政策的通知》 （财税[2009]99 号） （注： 关注类贷款 2% 涉农贷款和中小企业（年销 售额和资产总额均不超过 2 亿元）贷款 ――次级类贷款 25% ――可疑类贷款 50% ―损失类贷款 100% 该文执行至 2010 年 12 月 31 日止，目前 尚无新的政策规定）（同上） （同上） （同上）失的资产不得提取贷款损失 准备在税前扣除（同上）《财政部 国家税务总局关于金融企业涉 农贷款和中小企业贷款损失准备金税前《财政部 国家税务总局关于保险公司提 本年保费收入的 25%，适用 取农业巨灾风险准备金企业所得税税前 农业巨灾风险准 25% 备金（保险公司） 费补贴的种植业险种 （注： 该文执行至 2010 年 12 月 31 日止， 目前尚无新的政策规定） 《财政部、 国家税务总局关于中小企业信 担保赔偿准备 （中 小企业信用担保 机构） 1% 当年年末担保责任余额 用担保机构有关准备金税前扣除问题的 通知》（财税[2009]62 号）（注：该文执 行至 2010 年 12 月 31 日止，目前尚无新 的政策规定） 未到期责任准备 50% 当年担保费收入 经营中央财政和地方财政保 扣除问题的通知》 （财税 〔2009〕 110 号）-9-（中小企业信用 担保机构） 交易所会员年费 交易席位费摊销 同业公会会费 信息披露费 公告费 其他 据实 按 10 年分摊 据实 据实 据实 视情况而定 票据 票据（同上）- 10 -
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