营改增后，小规模物业公司水费差额征增值税，如何做分录_百度知道
营改增后，小规模物业公司水费差额征增值税，如何做分录
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my杜杜817知道合伙人
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根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。账务处理如下：1、收水费时：借：银行存款或现金103贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税32、支付水费时：借：主营业务成本90借：应交税费——应交增值税2.7贷：银行存款或现金92.73、缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税0.3贷：银行存款0.3营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
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您好，根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。账务处理如下：收水费时：借：银行存款或现金103贷：主营业务收入100贷：应交税费——应交增值税3 支付水费时：借：主营业务成本90借：应交税费——应交增值税2.7贷：银行存款或现金92.7 缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税0.3贷：银行存款0.3以上账务处理，与您所述的冲销收入和成本其实意思一致，但注意要分别计入收入和成本。《财政部关于印发&营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定&的通知 》(财会[2012]13号)规定：
小规模纳税人的会计处理小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。来源于网络
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物业管理费会计分录怎么做？
提问者：于姝好|
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　　借：银行存款 (明细科目为银行所在名称)
　　贷：现金
　　2、提现
　　借：现金
　　贷：银行存款
　　3、预交地税款
　　借：应交税金—营业税
　　—城建税
　　其他应交款—教育费附加
　　—**基金
　　贷:银行存款
　　4、地税养老金误收退税
　　借：银行存款
　　贷：其他应交款—养老保险基金
　　5、代付上月员工小灵通话费
　　借：其他应收款—员工—电话费
　　贷：银行存款
　　6、代收电信公司电费(预收一年，每月分摊)
　　借：银行存款
　　贷：预收账款—基站电费
　　7、电信公司电费计入
　　借：预收账款—电费
　　贷：管理费用—电费
　　8、转存单位定期存款一份
　　借：其他货币资金—定期存款
　　贷：银行存款
　　9、付上月份税款
　　借：应交税金—营业税
　　—城建税
　　其他应交款—教育费附加
　　—水利基金
　　—养老保险基金
　　贷：银行存款
　　10、付上月份电话费
　　借：管理费用—电话费
　　贷：银行存款
　　11、付上月份水费(分办公区、宿舍、食堂、
　　绿化、商铺、消防、生活用水等)
　　借：管理费用—水费(办公……)
　　预收账款—业主二次供水(生活用水)
　　贷：银行存款
　　12、付上月中旬及本月中旬电费
　　借：管理费用—电费
　　预收账款—业主二次供水能耗
　　—业主电梯能耗
　　贷：银行存款
　　13、收电信线路改造劳务费
　　借：现金
　　贷：其他业务收入—维修收入
　　14、付万用表检测费用及购润滑油
　　借：管理费用—维修费
　　低值易耗品—维修用具
　　贷：现金
　　15、购书刊、洗发水(发放员工)
　　借：其他应付款—工会经费
　　贷：现金
　　16、收商铺水电费
　　借：现金
　　贷：其他应收款—商铺—电费/水费
　　17、发放上月管理员工工资
　　借：应付工资
　　贷：现金
　　18、代付上月中队战士、搬运工工资(为减少交
　　养老保险人数，故作总公司支付)
　　借：其他应收款—总公司
　　—房开公司(代付搬运工工资)
　　贷：现金
　　19、购军靴、环卫服装
　　借：其他应收款—员工—服装费
　　贷：现金
　　20、支付上月垃圾装车费
　　借：其他业务支出—装修垃圾清运费
　　贷：现金/银行存款
　　21、付维修电机费及购买灯光等费用
　　借：管理费用—维修费
　　低值易耗品—维修用具
　　贷：现金
　　22、购置保洁、维修用配件
　　借：低值易耗品—保洁用具
　　—维修用具
　　贷：现金
　　23、收员工上月小灵通话费
　　借：现金
　　贷：其他应收款—员工—电话费
　　24、收商铺管理押金
　　借：现金
　　贷：其他应付款—商铺押金
　　25、退业主装修保证金
　　借：其他应付款—业主—装修保证金
　　贷：现金
　　26、中队活动开支
　　借：其他应付款—工分经费
　　贷：现金
　　27、付马匹治疗费及购马饲料款
　　借：管理费用—治安费
　　贷：现金
　　28、付购菜款柴油大米及食油款
　　借：应付福利费—伙食费
　　贷：现金
　　29、收物管费等
　　借：现金/银行存款
　　贷：预收账款—业主—物管费
　　—业主—电梯能耗费
　　—业主—二次供水
　　—业主—停车综合服务费
　　—业主—垃圾清运费
　　其他应付款—业主—装修保证金
　　30、代房开公司代购垃圾袋
　　借：其他应收款—房开公司名称
　　贷：现金
　　31、罚款收入
　　借：现金
　　贷：营业外收入—赔款
　　32、食堂购洗洁精及饭盒等
　　借：低值易耗品—厨房用品
　　贷：现金
　　33、食堂购液化气及煤气罐一只
　　借：应付福利费
　　低值易耗品—煤气罐
　　贷：现金
　　34、购发票办公用品、报销车费等
　　借：管理费用—办公费
　　—差旅费
　　贷：现金
　　35、付生活垃圾费
　　借：管理费用—保洁费
　　贷：现金
　　36、领用低值易耗品
　　借：管理费用—低值易耗品摊销
　　贷：低值易耗品—维修用具
　　—保洁用具
　　—厨房用具
　　37、商铺电费计入
　　借：其他应收款—商铺——电费
　　贷：管理费用—电费
　　38、开办费用的摊销
　　借：管理费用—开办费摊销
　　贷：长期待摊费用—开办费
　　39、计提折旧
　　借：管理费用—折旧费
　　贷：累计折旧
　　40、计提本月工资
　　借：管理费用—工资
　　贷：应付工资
　　41、计提各项经费
　　借：管理费用—福利费
　　—工会经费
　　—教育经费
　　贷：应付福利费
　　其他应付款— 工会
　　—教育部
　　42、空置房应收物管费
　　借：其他应收款—房开公司
　　贷：主营业务收入
　　43、结转本月收入
　　借：预收账款—业主—物管费
　　—业主—车位物管费
　　—房开公司
　　—商铺—物管费
　　—商铺—租金
　　贷：主营业务收入
　　其他业务收入
　　44、结转开工装修垃圾费
　　借：预收账款—业主—垃圾清运费
　　贷：其他业务收入—垃圾清运费
　　45、计提本月税金及附加
　　借：主营业务税金及附加
　　其他业务支出
　　管理费用
　　贷：应交税金—营业税
　　—城建税
　　其他应交款—教育费附加
　　—水利基金
　　46、计提本月养老保险
　　借：管理费用—养老金
　　贷：其他应交款—养老基金
　　47、结转益类账户
　　借：主营业务收入
　　其他业务收入
　　营业外收入
　　贷：本年利润
　　48、结转损类账户
　　借：本年利润
　　贷：管理费用
　　其他业务支出
　　主营业务税金及附加
　　关于代收的水电费的会计分录我觉得应是这样：
　　支付给自来水公司或供电局时：
　　借：代收款项
　　贷：银行存款
　　向业主收回时
　　借：银行存款
　　贷：代收款项
　　物业管理公司,定期收取的物业管理费.
　　收到时:借:现金
　　贷:预搜索收帐款
　　当月结转收入,
　　借:预收帐款
　　贷:主营业务收入
　　同时交纳营业税
　　借:主营业务税金及附加
　　贷:应交税金-营业税
　　-城建税
　　其他应交款-教育费附加
　　结转成本
　　实际发生时
　　借：物业管理成本-小区
　　贷：现金
　　借：主营业务成本-物业管理成本-小区
　　货：物业管理成本-小区
　　结转利润
　　借:本年利润
　　贷: 主营业务成本
　　主营业务税金及附加
　　借:主营业物收入
　　贷:本年利润
　　借:本年利润
　　贷:财务费(支出)
　　管理费
回答数：530
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物业收取的物业管理费应作为主营业务收入，收的电梯维保费，停车费做其他业务收入，代收代缴的水电费、垃圾清运费可以做其他应收款！收付的差额记录在营业外收支.
回答数：17397
| 被采纳数：42
是你什么单位，你是代收还是直接收取。
如果你是物业公司，直接收取，则
借：银行存款(现金)
贷：主营业务收入
如果你是一般单位，代收物业费，则：
借：银行存款(现金)
贷：其他应付款－代收物业费投稿：127粉丝：11分享--dynmicweibozoneqqbaidu将视频贴到博客或论坛视频地址复制嵌入代码复制微信扫一扫分享收藏0硬币--稍后看马克一下~用手机看转移阵地~用或其他应用扫描二维码手机下视频请使用扫码若未安装客户端，可直接扫此码下载应用看过该视频的还喜欢正在加载...miniOFF查看: 6097|回复: 3
营改增后物业会计怎样确认当前收入？
签到天数: 7 天[LV.3]江湖少侠
马上注册中国会计社区，结交天下会计同行好友，享用更多会员功能
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& && && && &前物业收入是款项已收，劳务已付出才确认收入。所以要将物业费分期转入收人。营改增后每月如何确认收人？
& && && && &请教高手帮忙
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 107 天[LV.6]武林高手
增值税确认收入有那么几种，详见注税考试教材税法一。
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
该用户从未签到
我也想了解
中国会计社区官方微信公众号：会计通。
签到天数: 7 天[LV.3]江湖少侠
物业收入有别与其他行业收入，其他行业收入的确认好解决。物业收入改增后有没有变化呀？
中国会计社区官方微信公众号：会计通。物业管理业营改增问题 梳理与政策解读（上）
物业管理业营改增问题 梳理与政策解读（上）
时间： 11:02:23来源：阅读次数：4813
盛立中物业与百姓生活最贴近，物业管理是此次营改增政策最接地气的行业之一。作者今天就部分物业管理业纳税人在营改增实务操作中遇到的部分疑难问题进行了初步梳理，并汇集了部分省市税务部门以及国税总局有针对性地政策释惑答疑供纳税人参考。需要说明的是，在财务实践中仍然应以税务总局的正式答复或已经出台的文件规定为准。&问题：营改增后物业管理企业只有办公用品、水电费可以抵扣吗?解读：可以抵扣的项目远不止这些。具体项目可参考财税〔2016〕36号文第二十五条“允许抵扣的进项税额”。&问题：物业合同外，业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品或装修办公室，最终业主验收后以物业变更费用支付给物业公司（物业公司收取供应商开的发票，再给业主开发票取得变更收入，物业公司实施什么税率?可以差额征税么?解读：不能按照差额办法征税。以上业务属于商品转售行为，物业公司应按照销售货物业务依17%税率交税。&问题：一般纳税人用自已的产品维修房屋附属设施（如消防器材）是否可以抵扣解读：按照规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。比如，某物业公司是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，公司使用自已的产品维修房屋附属设施（如消防器材）均不可以抵扣进项税金。&问题：经纪代理服务业务的税收政策？解读：按照现行税法（财税〔2016〕36号文），经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。比如保险公司或有代扣代缴义务的纳税人代扣个人所得税、车船税属于代理服务，收取的手续费应按照经纪代理服务征收增值税。经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。&问题：出租人收取“店铺转让费”如何征税？解读：比如，某人租赁店铺一间，除支付租金外，还需一次性支付给出租人一笔“店铺转让费”，对于此笔店铺转让费应依照纳税人“转让其他权益性无形资产”征收增值税。&问题：维修电梯属于建筑服务还是修理修配劳务？解读：电梯维修应按建筑服务——修缮服务业务处理。一般纳税人提供修缮服务，适用税率为11%；小规模纳税人提供修缮服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的修缮服务，征收率为3%。&问题：企业把人防工程划做车位，合同为70年租赁期，不办理产权证，该类业务算销售不动产，还是租赁？解读：按照实质重于形式的原则，如果购买方取得了不动产的占有、使用、收益、分配等权力，仍应按照出售不动产处理。&问题：停车场如何征税？如何领用定额发票？解读：一般纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，适用税率为11%，如停车场为日前取得，可以选择简易计税方法按5%征收率征收增值税。小规模纳税人提供停车服务按提供不动产租赁服务征税，征收率为5%。停车场可以向主管国税机关领用定额发票。&问题：经营场地服务费收入如何开具增值税发票？解读：物业管理企业应该按照实际经营项目开具增值税专用发票，同类不同项目可以开在同一张增值税专用发票上。&问题：一般纳税人出租房屋可否选择简易办法纳税？解读：一般纳税人出租其日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。一般纳税人出租其日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。&问题：物业公司兼营房屋租赁业务如何开具发票以区别不同税率？解读：按照现行规定，适用不同税率的项目应分别开具发票，但允许在同一张发票上开具。纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。&问题：物业管理服务中收取的自来水水费如何缴税？解读：日全面推开营改增试点以来，税务总局陆续接到各地税务机关和纳税人反映，物业公司提供物业服务时代收水费，若按适用税率征收增值税可能导致税负上升。为稳定营改增后物业公司税负水平，经研究，税务总局对物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排，并于日发出公告称：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除纳税人支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。同时，纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票。本规定自发布之日起施行。日以后已发生并处理的事项，不再作调整；未处理的，按本规定执行。&问题：营改增后补缴之前应缴的物业费如何缴税和开具发票？解读：试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。日后补缴的4月30日之前应缴的物业费，应按照营业税政策规定缴纳营业税。发票开具分两种情况：一是如果日后，原来领取的营业税发票仍有结余，那么日前，可继续开具营业税发票；二是如果日后，原来领取的营业税发票已使用完毕，那么可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。&问题：个人发生应税项目是否可以申请代开专用发票？解读：根据相关规定，其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的，其他个人不能申请代开增值税专用发票。&问题：纳税人以经营租赁方式出租土地如何缴税？解读：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。比如，某物业公司租赁农民的土地，用于道路通行使用等情形，根据现行规定，其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票。农民属于其他个人，应按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，并申请代开增值税发票。&问题：劳务派遣人员如何界定？劳务公司临时人员能否算做劳务派遣人员？解读：根据《劳务派遣暂行规定》，劳动派遣单位应当依法与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限书面劳动合同。只有受上述合同规范的员工才符合劳务派遣员工的特征。&问题：劳务派遣服务行业的具体税收政策？解读：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。&问题：人力资源外包服务按什么税目如何征税？解读：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。&简单地小结关于物业行业的业务外包问题，由于涉及复杂的税收和行业政策，在这里再多扯几句。企业由营业税改型增值税之后，税收不再层层扒皮（道道收税），非常明显地突出了企业专业化外包业务的优势。为适应物业管理业务环境的改变，物业管理必须适应增值税所具有的新经济张力，彰显此轮税制改革改革的正能量。比如，目前多家大型服务型企业大多从增值税核算视角，测试税务领域各环节的内部控制执行状况和有效性，详尽梳理出所有交易事件能取得的增值税进项抵扣项目，并按项目进行分类，逐一注明税率，逐步建立起了清晰、完整的增值税进项管理体系。为获取税收利益最大化，企业可以采取外购服务的办法取得进项税金，减少应交税金。企业在选择供应商和服务商时，应该选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商。这一点过去财务上很少考虑，所以必须改变。这就是说，企业可以适时对不能取得进项抵扣的支付劳务派遣用工费用等业务经营方式作适当调整，对有条件的项目实行服务外包，以购进服务的方式取得增值税发票获得进项抵扣。现实中，这样的案例并不少见。比如，招商银行于2016年上半年，陆续裁减一般员工7768人（包括派遣人员），超过上年末该行在职人员的10%。招商银行给出的说法是，今年以来，招商银行按照国家法律法规要求，在劳动用工方式上降低劳务派遣用工占比，并在风险和质量可控的前提下，将原部分派遣人员所从事的非核心业务委托专业服务供应商完成。换言之，为减轻营改增试点带来的财务压力，招商银行扯着“向轻型银行战略目标转型”的旗号，税收的财务目标十分明确。&&
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