如何将税费往存货相关税费包括计量方向走

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-04-04 14:48 标签： 存货的初始计量
存货----学习心得
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存货----学习心得
&& 本章学习难点：一，委托加工物资消费税的处理；二，期末计提存货跌价准备及转回。一：委托加工物资消费税的处理分为以下3钟情况：&&1：支付收回后用于直接销售的消费税（不高于受托方计税价）----计入存货成本&2：支付收回后用于直接销售的消费税（高于受托方计税价）---计入应交税费-消费税借方&3:支付收回后用于继续加工的消费税-----计入应交税费-消费税借方1.消费税的征税环节是在生产环节而非流通环节，在销售时征收消费税并不改变消费税在生产环节征税的本质。对于委托加工收回物资，基于上述“生产环节征税”的原理， 1.如果直接用于销售的，由于收回的物资已在生产环节即委托加工阶段征税，因此，在收回物资后到销售时，已不属于生产环节而处于待流通阶段了，不再属于消费税应税货物了，由于收回物资的生产不是由企业自行完成的，因此不能将消费税税金计入“主营业务税金及附加”科目，而应当计入收回物资的成本。 & 2.收回后直接销售以高于受托方计税价销售，如果直接计入存货成本会造成消费税少征收的情况，后期税法完善了这一情况。& 3.如果需要用于连续生产的，包括委托加工阶段和收回后的继续生产阶段，均属于生产环节，应当就整个生产环节征税。所以，这时收回物资已征的消费税应当计入应交消费税科目的借方，以便在完成上述整个生产环节后，在销售时计算应交消费税时抵减已交的部分，从而避免重复纳税。消费税计算公式：&&& 消费税=消费税组成计税价格×消费税税率消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税消费税组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/（1-消费税税率）当消费税计入存货成本时，存货成本=原材料成本+加工费当消费税不计入存货成本时，存货成本=原材料成本+加工费-消费税二：期末计提存货跌价准备及转回1.存货期末计量原则：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。2.不同情况下可变现净值的确定（1）产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，没有销售合同约定的，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的一般销售价格减去估计的销售费用和相关税费等后的金额。（2）需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用和相关税费等后的金额。（3）可变现净值中估计售价的确定方法&&①为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础，如果企业销售合同所规定的标的物还没有生产出来，但持有专门用于生产该标的物的材料，则其可变现净值也应以合同价格作为计量基础。②如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础。③没有销售合同的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础。④用于出售的材料等，应以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格。材料期末计量特殊考虑：①对于用于生产而持有的材料等(如原材料、在产品、委托加工材料等)，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应按照成本计量。其中，“可变现净值预计高于成本”中的成本是指产成品的生产成本。②如果材料价格的下降等原因表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料应按可变现净值计量。一句话总结：产品有合同按合同价，无合同按市场销售价；材料为生产合同产品的按产品合同价，无合同的按销售材料市场销售价；一部分有合同一部分无合同的，有合同的按合同价，无合同的按市场销售价。1.存货跌价准备的计提当有迹象表明存货发生减值时，企业应于期末计算存货的可变现净值，确认是否需要计提存货跌价准备。相关账务处理如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　贷：存货跌价准备　&2.存货跌价准备的转回企业应在每一资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。企业计提的存货跌价准备，应计入当期损益（资产减值损失）。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，，转回的金额计入当期损益（资产减值损失）。相关账务处理如下：借：存货跌价准备——A存货　　　　　　　　　　　贷：资产减值损失——A存货　3.存货跌价准备的结转企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转对其已计提的存货跌价准备。相关账务处理如下：借：主营业务成本　　　　　　　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　借：存货跌价准备　　　　　　　　 　　贷：主营业务成本　或合并分录：借：主营业务成本　&&&& 存货跌价准备贷：库存商品　
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为什么有合同部分售出不结转相应的存货跌价准备？是因为没有合同部分提的存货跌价准备只能是这一部分销售了才结转吗？还有，那个相关税费的话，默认的有合同部分也要相应的扣除吗？还是怎样？有时候做题很迷茫，有些题要扣.有些题不扣！
吉祥股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。日，吉祥公司与W公司签订销售合同：由吉祥公司于日向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。日，吉祥公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元，市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。日，吉祥公司按照合同向W公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。日，吉祥公司销售笔记本电脑1 000台，销售价格为每台1.2万元，货款均已收到。2016年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。（答案中的金额单位用万元表示）
【简答题】
编制2016年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
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下列关于存货的期末计量，B的是（)。A．资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B．成
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提问人：匿名网友
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下列关于存货的期末计量，B的是()。A．资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B．成本与可变现净值孰低中的“成本”指期末存货的实际成本C．可变现净值指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额D．资产负债表日，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入所有者权益请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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120×1年12月31日，甲公司库存原材料——A材料的账面价值(成本)为150000元，市场购买价格总额为120000元。假设不发生其他购买费用。用A材料生产的产成品W型机器的市场销售价格总额为270000元，其实际的生产成本为250000元。将A材料加工成W型机器尚需投入100000元，估计销售费用及税金为10000元。20×1年12月31日A材料的价值应为(　　　)元。A．120000B．140000C．150000D．160000
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[中级会计]甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。日，甲公司A原材料成本为35万元，是为了生产B产品而持有的，预计加工完成该产品尚需投入11万元，预计B产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该原材料已经计提存货跌价准备1万元，不考虑其他因素。日，甲公司该原材料应计提的存货跌价准备为(
甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。日，甲公司A原材料成本为35万元，是为了生产B产品而持有的，预计加工完成该产品尚需投入11万元，预计B产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该原材料已经计提存货跌价准备1万元，不考虑其他因素。日，甲公司该原材料应计提的存货跌价准备为(
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星恒教育服务号2018税务师《财务与会计》知识点：发出存货计量方法中加权平均法与移动平均法
在《财务与会计》科目中，发出存货计量方法有两种：加权平均法与移动平均法。二者有什么区别呢？
【答】两种发出存货计价方法都是实际成本法。
(1)(月末一次)加权平均法是指某段时间内的加权。适用于价格变化不大或要求不是特别精确的成本核算。核算起来比较简单，省时省力。
移动加权平均法是指按照上一日结存来加权的。适用于价格变化大或要求精确核算的成本核算。核算比较费时。
移动加权平均单位成本=(结存存货成本+本批进货成本)/(结存存货数量+本批进货数量)
a.移动加权平均单价=(上次结存数量×上次结存单价+本次入库数量×本次入库单价)÷(上次结存数量+本次入库数量)
b.本期(月末一次)加权平均单价=(上期结存数量×上期结存单价+∑本期入库数量×本期入库单价)÷(上期结存数量+∑本期入库数量)
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