我想要怒放的生命一个注税学习的最好方案，若想学好...

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2014注税《税法一》学习笔记：增值税免抵退税和免退税的计算
来源:中国会计网
作者:编辑组
　免抵退税和免退税的计算
　　1.计算公式
　　（1）当期应额的计算
　　当期应纳税额＝当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）
　　当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价&外汇人民币折合率&（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额
　　当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期购进原材料价格&（出口货物适用税率－出口货物退税率）
　　（2）当期免抵退税额的计算
　　当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价&外汇人民币折合率&出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额
　　当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格&出口货物退税率
　　（3）当期应退税额和免抵税额的计算
　　①当期期末留抵税额&当期免抵退税额，则
　　当期应退税额＝当期期末留抵税额
　　当期免抵税额＝当期免抵退税额一当期应退税额
　　②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则
　　当期应退税额＝当期免抵退税额
　　当期免抵税额＝0
　　当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中&期末留抵税额&。
　　2.&免、抵、退&步骤总结：
　　（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）＝出口价&（征%－退%）
　　（2）抵税：应纳税额＝内销销项额－（进项税－1.）－上期未抵扣＝＜0
　　（3）尺度：免抵退税额（最高限额）＝出口价&退%
　　（4）比较：应退税额＝2与3中较小者
　　（5）倒挤：免抵税额
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跟网校名师刘丹一起学习2014注税《税法一》强化班课程
源：中华会计网校&　　　　 |
2014年备考已经开始，中华会计网校2014年注税辅导课程已经开通，网校名师带领广大考生朋友们一起进行2014年注册税务师《税法一》强化班学习，希望大家可以高效备考、梦想成真！
名师介绍：
　注册会计师非执业会员，AICPA协会会员，理论基础深厚，精通税法及会计准则。多年专业工作经验和会计课程教学经验，曾讲授注册会计师、注册税务师、会计职称考试等相关课程，授课风格活泼生动，擅长举例，深受学员好评。也曾多次为四大会计师事务所，大中型集团企业等讲授内部培训课程，反响热烈。
授课特点：思路清晰、通俗易懂；生动活泼、实务经验丰富。
所授课程：2014年注册税务师　　《税法一》　　　　
课程免费试听：
名师点拨：
一、考试介绍
五选二及以上
（共8小题）　
（共12小题）
总分140分　及格线84分
各类题型均以选择方式作答，铅笔填涂机读卡。　
考生应考时，可携带钢笔或签字笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。
二、教材结构
第一章：税法基本原理
第二-第八章：税收实体法
税法基本原理：占总分数15%左右
增值税、消费税、营业税 ：占总分数60%以上
资源税、车购税、城建税、关税：占总分数25%以内
三、考情分析
1.全面考核，重点突出。
2.关联性和综合性很强，跨章节题目增多。
3.计算量大，计算过程复杂。
4.隐蔽考点，陷阱很多。
5.时效性强。
四、强化班特点
1.拆分教材内容为若干小考点，逐个击破。
2.打破教材内容结构，关联考点综合归纳。
3.以近年考试题目为主加深理解和记忆。
五、备考建议
1.备考时间合理计划，严格执行。
2.彩色笔，标记重点内容。
3.小笔记本，强化记忆。
4.利用每一道经典题目解读知识点。
对错理由要充分。
5.题目划分星级，主次分明。&
学员心声：
学员 zhongjiezhushui
刘丹老师讲解税法给我很深的印象，讲得特别清晰，循循善诱，现在注税收官了，想想陪我一起走过的各位网校老师，真心感谢你们。
学员& 就那吧、
非常喜欢刘丹老师的课，细致、易懂。我会继续跟着老师学习。
学员& 遇见、
刘丹老师讲课内容非常细致周密，讲课很生动，知识点拓展丰富，听后收获特大。
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第九章 关税
第四节　关税完税价格
　　知识点、进口货物相关费用的核定
　　1.进口货物的运费
　　进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。
　　2.进口货物的保险费
　　进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照&货价加运费&两者总额的3&计算保险费，其计算公式如下：
　　保险费＝（货价＋运费）&3&
　　3.以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。
　　【考题&综合题】（2012年节选）某卷烟厂进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
　　要求：计算该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（　）万元。
　　A.79.90
　　B.85.54
　　C.125.93
　　D.142.98
　　【正确答案】D
　　【答案解析】
　　关税完税价格＝（150＋20）&（1＋0.003）＝170.51（万元）
　　关税＝170.51&10%＝17.05（万元）
　　进口增值税＝（170.51＋17.05）&（1－30%）&17%＝45.55 （万元）
　　进口消费税＝（170.51＋17.05）&（1－30%）&30%＝80.38 （万元）
　　当月进口环节缴纳税金合计：17.05＋45.55＋80.38＝142.98（万元）。
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